新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
不開票就不繳稅？這個誤區(qū)要注意！
日常工作中，不少會計朋友們常常以開具發(fā)票作為確認收入、繳納稅款的依據(jù)，認為開了票才要繳稅，不開票就不用繳稅。注意，這個說法是錯誤的哦！
無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種，都是以納稅義務(wù)發(fā)生時間作為繳稅的時間點。千萬不能認為只有開票了才繳稅，不開票就不繳稅。今天，給大家整理了“增值稅納稅義務(wù)”相關(guān)知識點，趕緊學(xué)習(xí)并收藏吧~
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
◆銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（1）采取直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；
（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；
（4）采取預(yù)收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
2.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（不包括將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物），為貨物移送的當(dāng)天。
◆銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
*收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
*取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
◆納稅義務(wù)發(fā)生時間的其他規(guī)定
1.進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。
2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
二、未開票收入如何申報
◆一般納稅人
假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬，取得未開票不含稅收入1萬元（稅率為13%）。該企業(yè)1月收入應(yīng)當(dāng)如何申報？
答：該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表（一）未開具發(fā)票欄次申報。
因此，該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下：
◆小規(guī)模納稅人
假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，1、2月份無收入，3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當(dāng)如何申報？
由于企業(yè)3月取得未開票收入，屬于第一季度取得的收入，因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）欄次申報。
因此，該企業(yè)第一季度申報表填寫如下：
注：即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次，第2、3欄次不填寫金額。
三、風(fēng)險提示
在此提醒各位納稅人務(wù)必及時開具發(fā)票并完成納稅申報哦~
零基礎(chǔ)學(xué)報稅？《網(wǎng)上納稅申報實操從入門到精通》：12節(jié)課報稅實操：電子稅局入門、一般納稅人+小規(guī)模納稅人、所得稅、10稅合并申報！199元報名學(xué)習(xí)>>點擊查看詳情
更多推薦：
學(xué)員討論（0）
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號