高新技術企業一直是國家大力扶持的一行業，享受獨有的稅收優惠政策，但是在認定與檢查上要求十分嚴格，高新技術企業會計需關注以下涉稅問題！

問題一：高新技術企業減按15%征收企業所得稅需要備案嗎？

答復：不需要。

根據《國家稅務總局關于發布修訂后的 <企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。 

問題二：高新技術企業享受企業所得稅稅收優惠，需要保管哪些資料留存備查？

答復：1、高新技術企業資格證書；

2、高新技術企業認定資料；

3、知識產權相關材料；

4、年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明，高新技術產品(服務)及對應收入資料；

5、年度職工和科技人員情況證明材料；

6、當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬，研發費用結構明細表。 

問題三：高新技術企業享受優惠期間是如何規定的？

答復：企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠。

例如：A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2019年7月11日，A企業可自2019年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策，即享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2019、2020和2021年。

問題四：高新技術企業優惠稅率與小微企業所得稅優惠能否疊加享受？

答復：不能。

根據《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規定，《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。因此，企業的所得稅適用稅率可以根據自身情況從優選擇適用優惠稅率，但不得同時疊加享受。

問題五：我是高新技術企業，土地使用稅有何稅收優惠？

答復：魯財稅〔2019〕5號山東省財政廳　國家稅務總局山東省稅務局  山東省科學技術廳《關于高新技術企業城鎮土地使用稅有關問題的通知》：2019年1月1日以后認定的高新技術企業，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起，按現行城鎮土地使用稅稅額標準（以下簡稱“現行標準”）的50%計算繳納城鎮土地使用稅。2018年12月31日前認定的高新技術企業，自2019年1月1日起按現行標準的50%計算繳納城鎮土地使用稅。

問題六：我是高新技術企業，每年必須要提交年報嗎？

答復：高企有效期內累計兩年未提交年報，將會被取消高新技術企業資格。

高企抽查數量一般不低于當年認定數量的10%，高企統計年報中主營業務收入下降超過10%的，將會被列為重點抽查范圍。

高企抽查中過去三年納稅總額低于各級財政給予的財政補貼額度的，或者過去三年發生重大事故等的企業，將會被列為重點抽查范圍。

問題七：我是高新技術企業，哪些情況將被取消高新技術企業資格？

答復：已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

（1）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；

（2）發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的；

（3）未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發展情況報表的。

問題八：企業被取消高新技術企業資格后，稅務機關從何時開始追繳已享受的稅收優惠？

答復：對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規定，追繳其自發生取消高新技術企業資格行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。

問題九：稅務機關在日常管理過程中，發現企業不符合認定條件的，將如何處理？

答復：根據認定辦法第十六條的規定，稅務機關對已認定的高新技術企業，在日常管理過程中發現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，稅務機關在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

問題十：高新技術企業方面有哪些個人所得稅優惠？

答復：根據《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條關于股權獎勵個人所得稅的規定：

（1）自2016年1月1日起，全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

（2）個人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。

（3）股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的稅款。

（4）在股東轉讓該部分股權之前，企業依法宣告破產，股東進行相關權益處置后沒有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務機關對其尚未繳納的個人所得稅可不予追征。

（5）中小高新技術企業，是指注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

（6）上市中小高新技術企業或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業向個人股東轉增股本，股東應納的個人所得稅，繼續按照現行有關股息紅利差別化個人所得稅政策執行，不適用本通知規定的分期納稅政策。

了解高新企業更多行業知識，歡迎加入正保會計網校。網校推出課程——高新技術企業賬稅處理與風險管控。通過高薪技術企業實訓系統的學習，您可以掌握高新技術企業技術認定、涉稅風險、企業所得稅匯算實操，了解每項業務對應的原始憑證，掌握高新技術企業全套賬務的核算流程。點擊進入＞＞