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職工福利費用的企業所得稅處理，這四大要點一定要掌握！
職工福利費的所得稅處理比較繁瑣，很多會計人員都會為此頭疼，掌握以下四大要點，帶你全面了解職工福利費的企業所得稅處理！
要點一：什么是福利費？
《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）
企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。
要點二：福利費與工資的區別
在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；
要點三、關于職工福利費扣除問題
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
國稅函[2009]3號 國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知
《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目，根據2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，如果確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出，且符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的權責發生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在稅前扣除。
要點四：第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額，具體如下：
（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
（2）第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發生額。
（3）第3列“稅收規定扣除率”：填報稅收規定的扣除比例。
（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
（5）第6列“納稅調整金額”：填報第1-5列金額。
《關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）是規范企業對職工福利費的財務核算，而《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）對企業工資薪金及職工福利費稅前扣除的規定，二者沒有從屬關系，互不影響。
并且財企[2009]242號文規定：“在計算應納稅所得額時，企業職工福利費財務管理同稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算納稅。”
因此，企業會計處理時參照財企[2009]242號規定，納稅處理時參照國稅函[2009]3號規定。
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