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個人轉讓所激勵的股權或股份時，個人所得稅應該如何處理？
個人轉讓所激勵的股權或股份時，個人所得稅應該如何處理？今天跟我一起來看看吧！
（一）個人轉讓上市公司股權
（1）個人轉讓境內上市公司流通股股票免征個人所得稅，但轉讓境內上市公司限售股、境外上市公司股票、非上市公司股份或股權，一律按財產轉讓所得征稅。
（2）轉讓上市公司限售股所得征稅
①如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。
②納稅人同時持有限售股及該股流通股的，其股票轉讓所得，按照限售股優先原則計稅，流通股免稅。
（3）股權分置改革中非流通股股東通過對價方式向流通股股東支付的股份、現金等收入，暫免征收流通股股東應繳納的個人所得稅。
（4）自2018年11月1日起，對個人轉讓新三板掛牌公司的原始股及孳生的送轉股，按照財產轉讓所得征稅；對個人轉讓新三板掛牌公司的非原始股及孳生的送轉股，免征個人所得稅。
（二）個人轉讓非上市公司股權
（1）個人以出售、公司回購、強制過戶等方式轉讓股權，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人，于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內報主管稅務機關。
（2）個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：
| 取得股權方式 | 股權原值 |
| 現金出資 | 實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和 |
| 非貨幣性資產出資 | 稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和 |
| 無償讓渡 | 取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和 |
| 以資本公積、留存收益轉增股本 | 轉增額和相關稅費之和 |
| 除以上情形外 | 由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認 |
| 對個人多次取得同一被投資企業股權的 | 轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值 |
符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入：
①申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
②未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
③轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料的；
④其他應該核定股權轉讓收入的情形。
（3）被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
核定方法有：①凈資產核定法；②類比法；③其他合理方法。
（4）納稅人收回轉讓的股權
①股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。
②股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，納稅人不應繳納個人所得稅。
【注】股權轉讓是否完畢，一看股權變更登記，二看撤回原因是否是司法裁判。
【案例】錢某在某上市公司任職，任職期間該公司授予錢某限售股3萬股，該批限售股已于2019年年初解禁，錢某在8月份之前陸續買進該公司股票2萬股，股票平均買價為5.4元/股，但限售股授予價格不明確。2019年8月錢某以8元/股的價格賣出公司股票4萬股。不考慮其他因素，錢某轉讓4萬股股票應繳納個人所得稅計算如下：
【案例解析】按照限售股優先原則，剩余1萬股屬于流通股股票，暫免個人所得稅。應繳納個人所得稅＝30000×8×（1－15%）×20%＝40800（元）。
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