請問一

公司辦公樓裝修，裝修費40萬元，請問稅務上能否一次性扣除？辦公樓是自己公司名下的。

答復：

企業對辦公樓進行裝修發生的支出，大部分情況下是直接計入當前費用中，一次性稅前扣除。

但是對于同時符合以下條件的修理支出屬于固定資產大修理支出，作為長期待攤費用分期攤銷：

(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;

(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

若辦公室裝修費用達不到以上2個條件，不用作為長期待攤費用分期攤銷，可以一次性稅前扣除。

注意：

企業新建或新購入時即發生裝修，表明這個房屋還沒達到預定可使用狀態，只有經過裝修后才能夠使用。而固定資產達到預定可使用狀態之前所發生的一切合理，必要的支出都應計入“固定資產”成本之中，以折舊的方式在稅前扣除。

參考：

1、根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十三條，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

1、根據《企業所得稅法實施條例》第七十條規定，企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

請問二

個體戶取得對外投資分紅，是否需要按照分紅所得繳納20%個稅？

答復：

個體工商戶可以對外投資并取得投資收益，因個體工商戶對外投資并取得投資收益而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得征收個人所得稅，由個體工商戶業主（現稱為經營者）計算繳納。

參考：

1、根據《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（〔94〕財稅字第20號）第一條第三款規定，個體工商戶與企業聯營而分得的利潤，按利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

2、《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）：第八條 個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動（以下簡稱生產經營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。前款所稱其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

3、根據國稅函〔2001〕84號第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

請問三

公司有工會，每月申報期是否需要申報工費經費？如何做賬？

答復：

是的，每月計提、并且申報期需要申報工費經費。其中60%撥繳給本單位工會，40%繳納給上級工會。

1、每月按照工資總額計提2%工會經費：

借：管理費用——工會經費

      貸：其他應付款——60%單位工會 

            其他應付款——40%上級工會 

2、每月上繳：

借：其他應付款——60%單位工會 

      其他應付款——40%上級工會 

      貸：銀行存款 

請問四

公司對外捐贈外購酒水，增值稅視同銷售，是按照外購的價格來計算增值稅嗎？

答復：

這個問題其實就是如何確定增值稅視同銷售行為的組成計稅價格的問題。

如果對外贈送的商品，本企業沒有銷售類似商品，則按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。這個價格就是購進的價格。

提醒：

先看你公司自己是否賣酒水，賣就按自己的平均價格算；若是你公司自己不賣酒水，是從外面買的送給客戶的，那就按第二個順序，其他納稅人的平均銷售價格確定。

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》第十六條納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

注意：

上述規定中，不是三選一，而是嚴格按照順序判斷。

請問五

股東能否享受離職辭退補償收入不超標準免個稅這個優惠政策？

答復：

股東若是也是公司的員工的話，與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。

注意：

1、在自然人電子稅務局（扣繳端）申報就可以，登錄扣繳端后，點擊“綜合所得”，在“收入及減除填寫”界面選擇“解除勞動合同一次性補償金”或相對應后面的【填寫】，進入填寫界面。點擊【添加】，在姓名欄選擇需要申報的人員，錄入一次性補償收入，系統自動帶出免稅收入。

2、一次性經濟補償金，屬于企業生產經營活動管理需要發生的合理必要支出，可以按規定申報稅前扣除。

參考：

根據《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅[2018]164號)第五條：個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨使用綜合所得稅率表計算納稅。

請問七

年終獎是發放的次月申報個人所得稅嗎？

答復：

在稅法上，個人所得稅以扣繳單位支付所得的時間（即單位發放年終獎的時間）確定稅款所屬年度，在取得所得的次月進行納稅申報。

比如：

2024年1月份發放了2023年度的年終獎，個稅的稅款所屬期就是：2024年1月份，個稅申報需要在次月也就是2月15日之前申報納稅。

注意：

在一個納稅年度內，對每一個納稅人只允許采用一次單獨計稅辦法。

如何檢查呢？

——建議您直接向單位財務或者報稅人員進行了解，或是登錄手機個人所得稅APP“收入納稅明細查詢”中查詢2023年度的收入及納稅情況是否含有“全年一次性獎金”單獨納稅申報的記錄。

請問八

一人有限責任公司的股東只能是一個自然人嗎？看看吧！

答復：

從2024年7月1日起，一個自然人可以設立多個一人有限公司了。

注意：

新公司法對一人有限責任公司的股東不再做限制。自然人、個體戶、個人獨資企業、合伙企業、公司、事業單位、民辦非企業單位等均可成為一人有限責任公司的股東。

參考：

1、老《公司法》的規定：一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司。

2、新《公司法》第二十三條三款規定，只有一個股東的公司，股東不能證明公司財產獨立于股東自己的財產的，應當對公司債務承擔連帶責任。

刪除了2018年10月26日第四次修正的《公司法》第五十八條“一個自然人只能投資設立一個一人有限責任公司。該一人有限責任公司不能投資設立新的一人有限責任公司”，刪除了第六十二條“一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計”內容。

請問九

老師，直播帶貨收入，需要繳納文化事業建設費嘛？

答復：

單純的直播帶貨，賺取貨物的差價，不需要繳納文化事業建設費。

但是在帶貨直播中另外收取、或單獨約定專門從事廣告播映、宣傳、展示的，是利用互聯網為客戶的商品、經營服務項目、文體節目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業務活動，需要繳納文化事業建設費。

請問十

減資如何通知債權人，如何公告？

答復：

逐一通知已知的、明確的債權人，且應保留相關證據。

建議首選通過EMS快遞方式進行通知，并在快遞單上備注“關于某公司減資的通知”相關內容，保留實物回單；也可以通過電子郵件、微信等方式通知債權人，保留相關原始載體。

《中華人民共和國市場主體登記管理條例實施細則》規定：“公司減少注冊資本，可以通過國家企業信用信息公示系統公告，公告期45日。

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