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國內旅客運輸服務增值稅如何抵扣？如何賬務處理？一文全覽
購進“國內旅客運輸服務”涉及的進項稅額計算抵扣問題是今年的熱點話題，你對于新出的旅客運輸政策公告有沒有了解透徹呢，今天我們就一起了解一下吧！
一、政策回顧
關于深化增值稅改革有關政策的公告
納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額
1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額
2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額= (票價+燃油附加費)/( 1+9%) x9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+9% ) x9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+3% ) x3%
二、旅客運輸服務可抵扣憑證
1、增值稅專用發票
2、增值稅電子普通發票
3、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單
4、注明旅客身份信息的鐵路車票
5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
【注意】未注明旅客個人信息的如定額發票、觀光游覽車票、出租車機打發票，均不得作為抵扣憑證。
航空和鐵路按9%抵扣，其他客運按3%抵扣。
三、納稅人購進國內旅客運輸服務，進項稅允許抵扣
1、國內旅客運輸
只有國內旅客運輸服務才可以抵扣進項稅。國際運輸適用零稅率或免稅,不存在進項抵扣問題。
2、注明身份信息
除增值稅發票外的旅客運輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息才可以計算抵扣進項稅，手寫無效。
3、符合抵扣規定
需要符合進項抵扣的基本規定。比如用于免稅、簡易計稅的不得抵扣;用于集體福利、個人消費、非正常損失等情形的不得抵扣等。
4、建立合法用工關系
對于勞務派遣的用工形式，勞務派遣人員發生的旅客運輸費用，應由用工單位抵扣進項稅額，而不是勞務派遣單位抵扣。
熱點問答
增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額?
答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。
國際運輸包括港澳臺、國內飛往其他國家機票、其他國家之間機票
我公司因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？
答：按照現行政策規定,航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。
【注意】旅行社或網上訂的飛機票，取得電子發票，如果發票稅收編碼屬于"旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發票上注明的稅額；如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6% ，不屬于旅客運輸,不能抵扣進項稅額。
四、會計賬務處理
借：管理費用——差旅費
應交稅費——應交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款
案例分析
（1）小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發票，發票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元；
（2）小保公司2019年4月7日取得客運增值稅電子普通發票，發票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元；
（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費100元，機場建設費50元，合計金額1150元【注意：機場建設費不可以計算抵扣進項稅哦】；
（4）小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元；
（5）小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發票，發票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客運服務的進項稅額是多少？又該怎么填寫表格呢？
小保公司可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類，可分為2類：
（1）取得增值稅專用發票：不含稅金額100元，可抵扣進項稅9元；
（2）取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。
不含稅金額=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；
可抵扣進項稅=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。
對應填表情況如下，您學會了嗎？
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