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【干貨】匯算清繳期，所得稅費用賬務處理
又到新一年的匯算清繳的時候了，不知道你的匯算清繳工作做得如何了呢？今天我們就一起來看一看遞延所得稅費用的賬務處理吧！
1、永久性差異
稅會差異分永久性差異和暫時性差異。
永久性差異不會影響將來的稅款，所以不需要確認遞延所得稅。
小保公司納稅調整事項中，免稅收入
和調增的業務招待費就屬于永久性差異，不會影響未來期間的應交稅款，所以不確認遞延所得稅費用
2.可抵扣暫時性差異的處理
暫時性差異分兩種，一種是可抵扣暫時性差異，是指該差異在本期交了稅，但在以后期間符合條件時，可以在所得稅稅前扣除，導致以后期間少交稅。
小保公司2018年計提的壞賬準備10萬元，2018年時不可以在所得稅稅前扣除，待以后期間有證據證明確實收不回來時，可以從所得稅稅前扣除，導致扣除當期應交的所得稅減少，所以該10萬元屬于可抵扣暫時性差異。
扣抵扣暫時性差異，預計在以后可以在稅前扣除的所屬期，有足夠的應納稅所得額的可以抵減的，要確認遞延所得稅資產。也就是說,當10萬元壞賬在真的確認不能收回的所屬期,有足夠的可抵減的稅前利潤的，2018年小保公司要確認遞延所得稅資產10* 25%=2.5萬元，作分錄,
借：遞延所得稅資產 2.5
貸：所得稅費用——遞延所得稅 2.5
3.應納稅暫時性差異的處理
另一種暫時性差異是應納稅暫時性差異，是指該稅會差異，在本期沒有交所得稅，但是在以后期間符合條件時要計算繳納所得稅，會增加當期應交所得稅。
小保公司2018年和2019年新購置的單價在500萬以下設備加速折舊，形成的稅會差異就是應納稅暫時性差異。納稅申報時，2018年抵減的應納稅所得額100萬元，2019年抵減了應納稅所得額200萬元。本期抵減的應納稅所得額在以后期間會逐漸調整，增加應納稅所得額。
所以2018年作調整分錄
借：遞延所得稅費用 25 ( 100*25% )
貸：遞延所得稅負債 25
2019年作分錄，確認遞延所得稅負債50萬元
借：遞延所得稅費用 50 ( 200*25% )
貸：遞延所得稅負債 50
4.暫時性差異轉回的處理
所謂暫時性差異的轉回，是指以前期形成的稅會差異在本期消除，即，從產生當期到本期止,該事項會計與稅法上確認的利潤差異消除。
小保公司2018年(當年計提10萬元)及以前年度確認的壞賬準備為20萬元，2019年時轉回10萬元，轉回時作分錄
借：壞賬準備 10
貸：資產減值損失 10
因為該部分資產減值損失發生當期是沒有從應納稅額中扣減的，所以本期沖減費用導致增加的應納稅所得額也要調減(計提時調增應納稅所得額，轉回時調減應納稅所得額) , 該調整事項對所得稅費用的影響也一樣沖回計提時確認的所得稅費用，作分錄
借：遞延所得稅費用 2.5 ( 10*25% )
貸：遞延所得稅資產 2.5
5.虧損的賬務處理
小保公司2019年虧損100萬元。根據企業所得稅法，企業發生的虧損可以在以后5年內抵減應納稅所得額。
假設小保公司預計五年內產生的應納稅額超過100萬元，那么，2019年的虧損應確認相應的遞延所得稅資產，作分錄
借：遞延所得稅資產 25 ( 100*25%)
貸：所得稅費用 25
適用稅率的確定為虧損彌補所屬期的稅率。
了解2020年匯算清繳工作的主要變化，掌握2020年匯算清繳的思路，知曉如何準確填報匯算清繳表格，明確如何完成匯算清繳中的納稅調整事項，凸顯財會人的專業能力，助推實現升職加薪的目標。
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