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案例詳解包工包料下如何進行賬務處理？
建筑會計一直算是行業的老大，存在特殊性，生產方式靈活，作為會計來說，如果是包工包料的生產方式如何進行賬務處理呢？一個案例為你詳細解析！
【案例詳解】
某市區的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達建筑工程項目，2019年8月在項目所在地發生如下經營業務：
（1）甲公司購買沙石、水泥等工程物資1000萬元，取得增值稅專用發票，注明增值稅額130萬元；購進工程物資取得增值稅普通發票200萬元；同時項目施工領用500萬元。
（2）租賃一種建筑施工機械設備并配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發票租賃費價款20萬元；租賃另一種建筑施工機械設備但未配備操作人員，取得對方開具的增值稅專用發票租賃費價款15萬元。
（3）因甲公司具有生產鋼結構件的資質及能力，在該暢達建筑工程項目施工過程中，領用自產鋼結構件50萬元，該鋼結構件對外銷售價格80萬元；同時提供安裝，安裝費18萬元，假設上述金額均為不含稅金額。
（4）甲公司為該工程項目采購某一設備，增值稅專用發票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發票安裝服務費15萬元。
（5）甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經理及管理人員的薪酬300萬元。
（6）甲公司與翔源公司結算工程款項，工程結算價款為10000萬元，開具增值稅專用發票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。
案例解析：
（1）購買沙石、水泥等工程物資時：
借：工程物資 1200
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 130
貸：銀行存款 1330
領用工程物資時：
借：合同履約成本——工程施工——材料費 500
貸：工程物資 500
（2）租賃一種建筑施工機械設備并配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發票租賃費價款20萬元；租賃另一種建筑施工機械設備但未配備作人員，取得對方開具的增值稅專用發票租賃費價款15萬元。
租賃配備操作人員的設備應交增值稅：20*9%=1.8（萬元）
租賃未配備操作人員的設備應交增值稅：15*13%=1.95（萬元）
借：合同履約成本——工程施工——機械使用費 35
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 3.75
貸：銀行存款（應付賬款） 38.75
（3）因甲公司具有生產鋼結構件的資質及能力，在該暢達建筑工程項目施工過程中，領用自產鋼結構件50萬元，該鋼結構件對外銷售價格80萬元；同時提供安裝，安裝費18萬元，假設上述金額均為不含稅金額。
借：應收賬款——暢達建筑工程 90.94
貸：工程結算 80
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10.94 80*13%+18*3%（9%）
借：主營業務成本 50
貸：庫存商品 50
（4）甲公司為該工程項目采購某一設備，增值稅專用發票開具價款100萬元，為該項目提供安裝，開具增值稅專用發票安裝服務費15萬元。
第一種處理方法：兼營處理
借：工程物資——專用設備等 100
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 13
貸：銀行存款（應付賬款） 113
同時：借：合同履約成本——工程施工——專用設備 100
貸：工程物資——專用設備等 100
借：應收賬款——翔源公司 128.45
貸：工程結算 115
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13.45 100*13%+15*3%（9%）
第二種處理方法：混合處理、按主業結算
借：應收賬款——翔源公司 125.35
貸：工程結算 115
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10.35（100+15）*9%
（5）甲公司支付直接從事工程施工項目的工人薪酬280萬元，支付項目經理及管理人員的薪酬300萬元。
借：合同履約成本——工程施工——人工費 280
合同履約成本——工程施工——間接費用 300
貸：銀行存款 580
應交稅費——應交個人所得稅
（6）甲公司與翔源公司結算工程款項，工程結算價款為10000萬元，開具增值稅專用發票注明的價款為9174.31萬元，增值稅稅額為825.69萬元。
借：應收賬款——翔源公司 10000
貸：工程結算 9174.31
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 825.69
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