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【案例詳解】企業發生商品退換貨時發票怎么處理？
【案例1】︰商品部分退回的發票處理
A公司代理B公司產品，從B購買了200W的產品銷售并取得專用發票，已認證抵扣。現A公司需要注銷，已經售出10OW的產品。B公司同意收回A未銷的100W產品。
【問】∶發票應該如何處理?
【步驟】:
1.A公司在增值稅發票管理新系統中填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》，不填寫相對應的藍字專用發票信息，上傳《信息表》。
2.主管稅務機關接受到信息表并進行比對。
3.B公司在系統中下載校驗通過的《信息表》，開具紅字發票。
4.如取得紅字專用發票和填開跨月，需在當月先將進項稅額轉出，在收到發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
【案例2】︰境外發生退貨，直接銷售給境外關聯公司的操作WE公司有一家澳大利亞的客戶R，今年由于疫情，銷售萎縮要求退貨。WE公司同意了退貨。考慮到這些貨物無法在中國市場銷售，運回中國費用也比較昂貴，WE打算把這些貨物銷售給澳大利亞的關聯公司ww。
【問】:1.是否可以把貨物直接從客戶R公司運往澳大利亞的關聯公司?
⒉貨款是否可以由澳大利亞的關聯公司WW打給客戶R公司，WE公司再把款打給澳大利亞的關聯公司WW?
【政策依據】∶
根據《出口收匯核銷管理辦法實施細則》第六十五條出口項下發生退賠需向進口商支付外匯的，出口單位應當持規定的材料向外匯局申請，外匯局審核真實性后，沖減出口單位的出口收匯實績并簽發《已沖減出口收匯/核銷證明》，銀行憑《已沖減出口收匯/核銷證明》為出口單位辦理退賠外匯的售付匯手續。對提供進口報關單的，外匯局應當按規定在“中國電子口岸-進口付匯系統”中對相應的進口報關單進行核注、結案。
第六十六條出口單位申請退賠外匯時，應當按下列規定向外匯局提供證明材料:
(一）未出口報關但已預收全部或部分貨款后因故終止執行合同的，提供出口合同、終止執行合同證明或退賠協議、核銷專用聯或銀行出具的收匯憑證。
(二)已出口報關且已收匯，但未辦理核銷手續的，提供出口合同、退賠協議、核銷單、報關單、核銷專用聯。若為退貨賠付的，還應當提供注明“退運貨物”的進口報關單。
(三）已出口報關并收匯且已辦理核銷手續的，提供出口合同、退賠協議、核銷單退稅專用聯或稅務部門出具的未退稅（或已補稅）證明；若為退貨賠付的，還應當提供注明“退運貨物”的進口報關單。
(四）境外將貨款錯匯入境內未核銷的，提供情況說明、外方要求退匯函件、核銷專用聯或銀行出具的收賬憑證。
1.銷售折讓指企業因售出的商品質量不合格等原因在售價上給予的減讓。可以開具紅字發票。
2.《營改增試點實施辦法》(財稅【2016】36號文）第三十二條納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。未按規定開具紅字增值稅專用發票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。
【案例3】：S公司是一家銷售生鮮的電商，雨季來臨，不少貨物采購時出現霉變問題，供應商同意將已經銷售給S公司的一批楊梅做折讓5%的處理。同時S電商的出口貨物同樣也發生了霉變，和客戶也約定了5%的銷售折讓。
【問】:
1.S公司收到供應商開具的紅字發票需要做哪些處理?
2.出口貨物折讓不能收匯該如何處理?
【政策依據】
根據《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第30號）附件3規定，出口貨物因出口商品質量原因導致不能收匯的，提供對應的有關證明材料，經主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理，即可享受出口退稅政策。建議具體操作以當地主管稅務機關為準。
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