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電商企業獎勵積分怎么納稅調整？
獎勵積分是電商常用的一種促銷方式。財會函〔2008〕60號文規定，企業銷售產品或者提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨物或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益，待客戶兌換獎勵積分或者失效時，結轉計入當期損益。
《企業會計準則講解》中也要求企業在進行積分銷售時采用“遞延收益法”確認收益，即企業在進行積分銷售時應當將取得的全部價款在本次銷售實現收入和發放積分價值之間進行分配。
首先將發放積分對應的公允價值確認為企業的遞延收益，其次將取得的價款扣除遞延收益入賬金額后的余額確認為當期的銷售收入，最后待顧客使用積分進行消費時將遞延收益轉為營業收入。
財稅差異：
稅法規定獎勵積分銷售收取或應收的貨款應全部確認為當期收入繳納所得稅。
也就是說，企業按獎勵積分的公允價值確認的“遞延收益”這一負債的計稅基礎為零。與會計核算形成了可抵扣暫時性差異。需在計算企業所得稅時對此項進行納稅調整。新準則已經用“合同負債”科目替代“遞延收益”。本講用新準則科目。
案例：一電商企業2019年12月31日銷售商品為113萬元，按銷售金額贈送積分是價值為1000元，2020年春節前積分可以抵現金消費。
賬務處理如下：
2019年銷售獎勵積分時：
借：銀行存款 1130000
貸：主營業務收入 999000
合同負債 1000
應交稅費—應交增值稅（銷項稅） 130000
2019年使用積分購物抵現時：
借：合同負債 1000
貸：主營業務收入 1000
對于消費積分的會計處理：目前采用遞延收益科目核算，自2020年開始，國內上市公司開始采用合同負債科目進行處理。本課件按合同負債科目處理。因獎勵積分確認的遞延收益，應確認當期的應納稅所得額，故應當期納稅調增。而在以后期間，合同負債結轉為收入時，由于按照稅法規定已經交過稅，所以在以后期間要納稅調減，也就是說在以后期間可以抵扣所得稅應納稅額，所以為可抵扣暫時性差異。
遞延收益法納稅調整及申報
2019年所得稅申報時，稅法規定遞延收益確認當期的應納稅所得，但會計未確認，所以2019年應調增應納稅所得額為1000元
2020年所得稅申報時，由于1000元合同負債結轉為收入時，由于按照稅法規定在銷售獎勵環節已經按實收額全額確定收入，2020年就不再確認收入，而會計處理卻按權責發生制確認收入，所以在以后期間要納稅調減當期應納稅所得額。申報表如下圖所示：
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