新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
匯算清繳申報表又變了？怎么進行匯算清繳申報？
表怎么變？怎么填？風險怎么防？
又變啦！！
關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告國家稅務總局公告
國家稅務總局 2019年第41號
1.表單樣式及填報說明進行修訂
《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）、《納稅調整項目明細表》（A105000）、《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）、《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）、《符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表》（A107011）、《減免所得稅優惠明細表》（A107040）
2.填報說明進行修訂
《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《所得減免優惠明細表》（A107020）、《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）
3.研發費用加計扣除
企業申報享受研發費用加計扣除政策時，按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定執行，不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》。《“研發支出”輔助賬匯總表》由企業留存備查。
《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》
（國家稅務總局公告2019年第41號）
企業所得稅年度申報表共涉及8份表單的變更
1.《企業所得稅年度納稅申報表填報表單》
變化：
2.《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）
變化太多，但是比較容易填寫
《納稅調整項目明細表》（A105000）
《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》（A105060）
新增“傭金和手續費支出”額扣除
《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）
風險1
企業基礎信息表未正確填報的風險
A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表
風險2
資產負債表日后事項未正確調整的風險
（一）會計準則編制規定
企業發生的資產負債表日后調整事項，應當調整資產負債表日的財務報表
（二）企業所得稅規定
企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認的銷售收入的售出商品發生的銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入（國稅函【2008】875號）
資產負債表日后事項未正確調整的風險
因此在填寫企業所得稅納稅申報表《A105000納稅調整項目明細表》相關項目時，對于需要進行調整的項目，一定要正確有效的填寫，否則將會存在一定的涉稅風險。
風險3
向非金融企業借款利息支出的涉稅風險
（一）非金融企業向非金融企業借款的利息支出
不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。
清繳時提供金融企業的同期同類貸款利率情況說明。
（二）凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額
企業對外借款所發生的利息＝實際資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，企業投資者負擔，不得扣除。（國稅函【2009】312號。）
【案例】小王在2016年12月31日與朋友投資成立了一家房地產企業，預計投資資本1.5億元，但小王籌劃著，注冊資本大點顯得咱企業有實力，于是就登記了2億元的注冊資本，并約定2年內全部到資。
兩年過去了，累計實收資本也才1.5億元，該企業剩余未到資也未辦理工商出資期限變更。該房地產企業開發一個房產項目，銀行借款1億元，2019年支付銀行借款利息700萬元，現在項目到了尾聲，面臨項目清算，這時候稅務局的同志告訴小王，你們公司的借款利息可能不得抵扣。小王急了！
因此案例中房地產企業未按章程約定履行出資義務，企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
向非金融企業借款利息支出的涉稅風險
（三）企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為2：1（財稅【2008 】121號）
提供需要提供符合相關
獨立交易原則的資料
風險4
不征稅收入的風險
不征稅收入的企業所得稅處理，可謂處處有風險，主要存在以下三個方面：
（一）不符合不征稅收入條件
（財稅〔2011〕70號）規定的三項條件只有同時符合，即企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求，以及企業對該資金以及該資金發生的支出單獨進行核算等，才能作為不征稅收入，否則應作為征稅收入。
（二）不征稅收入對應的支出未調增
財稅〔2011〕70號文件第二條規定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。因此，企業取得不征稅收入進行了調減，但在使用時形成的支出未調增。
臨近年底，企業又要開始為一年一度的匯算清繳做準備了，還傻傻搞不懂什么是匯算清繳嗎？什么調增？什么需要調減？什么可以扣除？優惠怎么享受？37張表怎么具體填寫？正保會計網校推出決戰2021年度匯算清繳專題培訓，報名后即可學習核心內容，一課搞定匯算清繳前瞻籌備、政策定位、優惠申請、報表填寫。點擊進入>>
下一篇：企業所得稅如何進行匯算清繳？
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號