固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理的簡便方法！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/12/01 14:51:33　　字體：大小

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固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，計提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計折舊”科目，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入在建工程成本；基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入制造費用；管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入管理費用；銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應(yīng)計入銷售費用；經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。

基本賬務(wù)處理：

借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊）

管理費用（行政用固定資產(chǎn)的折舊）

銷售費用（銷售部門用固定資產(chǎn)的折舊）

在建工程（用于工程的固定資產(chǎn)的折舊）

研發(fā)支出（用于研發(fā)的固定資產(chǎn)的折舊）

其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)的折舊）

貸：累計折舊

固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理的凈損益計入當(dāng)期損益。

1.將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到——固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

4.收到保險公司或其責(zé)任人理賠款項時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

5.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（收益）時：

借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置收益

【例題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺設(shè)備由于性能問題提前報廢，原價50萬元，相關(guān)增值稅稅額為6.5萬元，已提折舊45萬元，未提減值準(zhǔn)備，報廢時的殘值變價收入為2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發(fā)生自行清理費用0.35萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。乙公司應(yīng)編制的會計分錄是？

『答案解析』

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理　　50 000

累計折舊　　　　450000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　500000

（2）收回殘料變價收入時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　22 600

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　20 000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　 2600

（3）支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理　　3500

貸：銀行存款　　　　　3500