新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
研發費用怎么加計扣除？失敗的費用也能扣除嗎？
加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除，則稱之為研發費用加計扣除。
什么樣的研發活動可以進行費用加計扣除？
1.企業為了開發新技術，新產品，新工藝所發生的研發費用。
2.新產品設計費，新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費，勘探開發技術的現場試驗費、在上述工作過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。
3.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用。
創意設計活動是指多媒體軟件、 動漫游戲軟件開發、數字動漫 ，游戲設計制作、 房屋建筑工程設計（綠色建筑評價標準為三星） ，風景園林工程專項設計、工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計，模型設計等。
1.科技方面對研發活動的界定
企業研發活動是指具有明確創新目標、系統組織形式但研發結果不確定的活動。
研發活動要素及內涵
2.會計方面對研發活動的界定
企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出。
研究階段：
1.平時
借：研發支出費用化支出
貸：原材料
銀行存款
應付職工薪酬
月末：
借：管理費用
貸：研發支出費用化支出
開發階段：
1.不符合資本化條件時處理同上。
2.符合資本化條件時：
（1）平時
借：研發支出——資本化支出
貸：原材料
銀行存款
應付職工薪酬
（2）月末不結轉
（3）符合無形資產確認條件時
借：無形資產
貸：研發支出——資本化支出
失敗的研發活動所發生的研發費用也可加計扣除?
1.研發活動具有一定的風險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發活動予以鼓勵，并非單純強調結果；
2.失敗的研發活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結果，但可以取得其他有價值的成果；
3.許多研發項目的執行是跨年度的，在研發項目執行當年，其發生的研發費用就可以享受加計扣除，不是在項目執行完成并取得最終結果以后才申請加計扣除，在享受加計扣除時實際無法預知研發成果，如強調研發成功才能加計扣除，將極大的增加企業享受優惠的成本，降低政策激勵的有效性。
3.稅收方面對研發活動的界定
財稅〔2015〕119號文件對企業研發活動進行了界定。研發活動是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。
現如今大家生活越來越便利了，得益于高新企業的發展，國家近幾年對高新技術企業也是大力支持發展，是重點行業領域。同樣高新企業也存在著許多的稅務風險，如何規避這些稅務風險呢？快加入馬妍老師的《高新技術企業稅務申報及風險管理》課堂，一起學習吧！點擊了解詳情>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號