干貨分享：匯算清繳五問五答

來源: 正保會計網校編輯：zhaobin 2019/03/12 09:31:04　　字體：大小

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1、商業保險企業所得稅稅前扣除問題

問：

公司給員工購買的商業保險可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

提問者昵稱：15801855

回答者：王老師

答：

1.根據《企業所得稅實施條例》第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

2.根據《國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》國家稅務總局公告2016年第80號企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

2、所得稅匯算清繳

問：

利潤總額為負數匯算清繳時還需要做納稅調整嗎？如果需要，納稅調整該如何做帳務處理？

提問者昵稱：2015hone

回答者：王老師

答：

利潤總額不論是正數還是負數，如存在納稅調整事項，企業所得稅匯算清繳時都要做納稅調整。

納稅調整只是企業所得稅匯算清繳時計算稅款的調整過程，不用進行賬務處理。

3、資產損失申報

問：

向稅務機關申報扣除資產損失，如何報送資產損失相關資料？

提問者昵稱：奔跑吧***

回答者：王老師

答：

根據國家稅務總局公告2018年第15號《關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》，2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

4、小微企業稅收優惠

問：

2018年企業所得稅匯算清繳小型微利企業的標準是什么？

提問者昵稱：1560845***

問答者：王老師

答：

財稅〔2019〕13號文件的執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

因此，在進行2018年度企業所得稅匯算清繳時，仍需使用以下標準：

對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。