4月1日后仍能開16%、10%的發(fā)票嗎?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：zhaobin 2019/03/24 13:59:50　　字體：大小

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2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形的，如何開具紅字發(fā)票及藍(lán)字發(fā)票？?

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，如何處理？

納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補(bǔ)開。

需要說明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，可根據(jù)18號公告相關(guān)規(guī)定，按照原17%、11%適用稅率補(bǔ)開。

2019年4月份公司財務(wù)部門取得一張員工小王的出差高鐵票218元，請問能否抵扣增值稅？

答復(fù)：可以計算抵扣，無需認(rèn)證。火車票允許抵扣的進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元

賬務(wù)：報銷火車票

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)200元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）18元

貸：庫存現(xiàn)金218元

注意：

1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%計算進(jìn)項稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的按照9%計算進(jìn)項稅額；

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的按照9%計算進(jìn)項稅額；

4.對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣；

5.旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù)，包括通過陸路運(yùn)輸，水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸為旅客個人提供的客運(yùn)服務(wù)。

政策：

財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》：

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=（票價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點(diǎn)中“購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

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