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2019年增值稅申報指南（六）旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫
情景案例
分析：根據《財政部稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
取得增值稅專用發票的，可抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額，即1800元；
取得增值稅電子普通發票的，可抵扣進項稅額為發票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細，以下稱《附列資料（二）》）第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：
本行“份數”列=1（份）
本行“金額”列=20000（元）
本行“稅額”列=1800（元）
《附列資料（二）》第8b行“其他”：
本行“份數”列=22（份）
本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業取得的除專票以外的其他抵扣憑證允許抵扣的進項稅額。
《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：
本行“份數”列=23（份）
本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44
本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。
1
該企業2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：
2
2.該企業2019年4月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
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