【印花稅】小稅種，大學(xué)問，致那些年曾經(jīng)看“錯(cuò)”的你~

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/06 15:02:32　　字體：大小

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提到印花稅大家都不陌生，雖然大部分企業(yè)需要繳納的稅額并不多，但一些常見的知識點(diǎn)很容易混淆，所以，你真的了解印花稅嗎？

繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)

1、印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅的還是不含稅的？

國家稅務(wù)總局2016年4月25日視頻會(huì)議有關(guān)政策口徑解讀明確：按照印花稅條例規(guī)定，依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。所以，建議雙方做好溝通，簽合同時(shí)最好能將價(jià)稅分開注明。

2、未簽合同交印花稅嗎？

即使未簽合同印花稅也是需要繳納印花稅的，建議按照具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證來計(jì)算貼花（比如交接貨時(shí)的交貨單等）。

3、合同金額不確定如何計(jì)算印花稅？

合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

印花稅申報(bào)常用的兩大優(yōu)惠政策

【優(yōu)惠之一】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅[2018]50號）規(guī)定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

常見問題：注冊資本由實(shí)繳制改成了認(rèn)繳制，很多企業(yè)的實(shí)收資本一直沒有到賬，沒到賬的實(shí)收資本還繳印花稅嗎？

認(rèn)繳制下，沒有實(shí)繳時(shí)不做賬務(wù)處理，不涉及記載資金的賬簿印花稅。公司在實(shí)際收到投資者的出資時(shí)，貸記“實(shí)收資本”或“資本公積”，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額繳納印花稅。

【優(yōu)惠之二】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號）規(guī)定：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

提醒：財(cái)稅[2019]13號文件只針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不得享受；小規(guī)模納稅人，這兩項(xiàng)政策可以疊加享受。

減免的印花稅如何入賬

目前有兩種處理方法：

【方法一】直接按照減免后的金額計(jì)提

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

【方法二】按照減免前的金額計(jì)提，減免后結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入或其他收益中

借：稅金及附加（減免前的總金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

繳納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款（實(shí)際繳納金額）

營業(yè)外收入/其他收益（體現(xiàn)減免金額）

雖然賬上可以不計(jì)提，但是從管理的角度出發(fā)為了核算清晰、方便查賬，建議還是計(jì)提一下，也方便填寫納稅申報(bào)表。

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