會計憑證后附單據存在的問題這些一定要注意了

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/06/05 12:00:50　　字體：大小

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作為會計，我們都知道憑證后面要附附件。但是，你的憑證附件是否齊全了呢？在稅務稽查和審計的面前，是否能過得了關？下面我們一起來看看會計憑證后附單據存在哪些問題，對這些問題一定要注意了。

單據要素不齊全

日常實務中對于會計憑證后面的單據，一是不少企業因為缺乏嚴格的單據管理，或者缺乏嚴格的內控管理。導致單據內控要素不齊全或者流于形式，二是不管是在電算化還是erp下，存在對于單據的不重視現象，導致會計憑證后附單據不齊全。會計單據不齊全不僅是會計規范處理的要求，同時稅務風險管理，企業法律風險等各項管理的需求，因為單據就是證據。

關于湖南證監局現場檢查有關問題的整改報告

[問題]公司會計記賬憑證的制作有欠規范。如：部分記賬憑證后缺少復核人員、出納和記賬人員簽名；部分原始憑證后的原始憑證粘貼單要素不齊全。

[整改]對于存在部分記賬憑證缺少相關責任人簽名的問題，公司自接到《改正決定書》即日起，已陸續對上述制作欠規范的會計記賬憑證進行了整改，并更加規范了相關責任人的簽名。對于原始憑證粘貼單不齊全的問題，主要是由于檢查期間公司財務系統剛剛升級完成，在重新整理相關原始單據時出現部分歸集暫未整理到位，公司自接到《改正決定書》后已完成了單據的規范齊全。

企業出于保密原因，未付單據

一些企業出于保密原因，對于一些涉及企業內部資料單獨保管，沒有附在憑據后面。比如工資表、年終分紅、各項提成分配表。這些單據嚴格來說也是必須附在會計憑證后面的，如果沒有附在后面，需要建立單獨的索引，以便隨時查找。

關于規范財務會計基礎工作專項活動的整改總結報告

[問題]個別憑證的原始附件沒有附在記賬憑證后面，或未與記賬憑證建立索引。例如：因出于保密的考慮，工資薪酬類的原始憑證沒有附在記賬憑證后，而是單獨保管。

[整改]對前期此類憑證建立相應的索引編號，并要求后期在制作此類憑證時也必須建立相應的索引號以便查找。

相關單據缺乏完整性與鏈條性

以上說的是企業沒有單據或者單據不齊全的問題，其實還有一個實務中比較多的問題，就是單據的完整性與鏈條性。比如以下企業關于盤點單據的問題，就是最典型的單據完整性與鏈條性問題。

關于規范財務會計基礎工作專項活動的整改總結報告

[問題]存貨盤點報告方面問題。

[整改]重點對以下方面進行整改：1、盤點表電子文檔是否齊全；2、電子文檔與紙質盤點表是否一致；3、盤點表是否有相關人員簽字；4、半年度/年度紙質盤點表是否有制表人、審核人、部門經理簽字（半年度、年度檢查）；5、盤點差異是否分析原因并提出整改措施。很多企業盤點表，都是一張盤點表，然后其他的、盤點差異是否分析原因并提出整改措施都沒有。

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