其他所得？偶然所得？財政部稅務總局公告2019年第74號詳細解讀來了！

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/06/26 11:15:55　　字體：大小

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財政部稅務總局公告2019年第74號主要內容是什么？

答：財政部稅務總局《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》公告2019年第74號主要內容有三個要點：

★ 要點一：個人擔保收入、房屋產權受贈收入、網絡紅包明確按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

★ 要點二：明確領取的稅收遞延型商業養老保險金收入的計稅方法。

★ 要點三：廢止了部分個人所得稅相關文件。

財政部稅務總局公告2019年第74號出臺的目的是什么？

答：2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定通過，起征點每月5000元，2018年10月1日起實施最新起征點和稅率，自2019年1月1日起施行。

★ 新個稅法中，第二條　規定 “下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。”

★ 2018年之前的舊稅法中第二條規定 “下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。”

個人所得稅法2018年修改前，原稅法中11項應稅所得的最后一項為“國務院財政部門確定征稅的其他所得”，根據這一條款，財政部、稅務總局陸續發文明確了十項按照“其他所得”征稅的政策。

2018年個人所得稅法修改后，取消了“其他所得”項目，原屬于其他所得的某些項目歸類為新個稅法下的“偶然所得”。按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關政策文件，需要進行相應調整。

為落實新個人所得稅法，做好有關政策銜接工作，財政部、稅務總局印發了2019年第74號公告，對原稅法下按“其他所得”項目征稅的有關收入調整了適用的應稅所得項目，明確了具體應按照偶然所得計算個人所得稅的項目。

2019年第74號公告為什么要廢止一些個稅文件？

答：正是由于新個稅法下不再有“其他所得”項目，因而此次2019年74號公告廢止了那些原按“其他所得”征稅的政策規定。74號公告對原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體包括：

★ 一是銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。

★ 二是以蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會的基金利息頒發中國科學院院士榮譽獎金。

★ 三是保險公司支付給保期內未出險的人壽保險保戶的利息。

★ 四是個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無賠款優待收入。

★ 五是股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費返還收入。

★ 六是房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

是所有的房屋產權無償受贈取得的受贈收入都需要繳納個人所得稅嗎？

答：不是。74號中明確規定“按照《財政部國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）第一條規定，符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：

★ （一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

★ （二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

★ （三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。”

優惠券和代金券作為禮品贈送，為什么不按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅？

答：74號文中明確規定“企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。”

消費券、代金券、抵用券、優惠券對于受贈方而言不一定實際使用并享受優惠，如果受贈方被贈送優惠券同時代扣代繳個稅，相當于未得到實際所得而先扣了個稅，是不合理的。同時，各個商家為了促銷，贈送優惠券的情況非常常見，對所有隨機被贈送優惠券的個人代扣代繳個稅也是不現實的。

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