出納這一行為會(huì)對(duì)“增值稅”產(chǎn)生重大影響

來源: 東方稅語編輯：張美好 2019/07/05 12:00:50　　字體：大小

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目前增值稅一般納稅人取得異常憑證的機(jī)率大增，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額后要想再轉(zhuǎn)入必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)，核實(shí)過程中會(huì)索取一些資料，根據(jù)部分省份的規(guī)定可知，其中對(duì)現(xiàn)金流核實(shí)是其中的必查項(xiàng)，證明現(xiàn)金流的資料均要求必須是銀行支付憑證，因此企業(yè)出納在選擇對(duì)外付款時(shí)建議采用非現(xiàn)金的支付方式，后續(xù)一旦出現(xiàn)異常憑證情形時(shí)，還會(huì)有補(bǔ)救的可能，否則將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。

【湖北國稅】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得異常憑證，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，經(jīng)核實(shí)，屬于符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。如何操作？

（1）主管國稅機(jī)關(guān)向銷方主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)函，銷方主管國稅機(jī)關(guān)回復(fù)正常，或者確認(rèn)銷方主管國稅機(jī)關(guān)收到函件后30天未回復(fù)的；

（2）購銷雙方簽訂了紙質(zhì)合同或者協(xié)議；

（3）異常憑證上的價(jià)稅合計(jì)金額通過納稅人的銀行賬戶支付，并有銀行流水賬單證明；

（4）納稅人倉庫有異常憑證上注明的貨物入庫，且貨物數(shù)量與發(fā)票上注明的數(shù)量一致。該貨物與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有實(shí)際聯(lián)系；

（5）有運(yùn)輸貨物的運(yùn)輸發(fā)票。

同時(shí)符合上述條件的，可允許納稅人暫行抵扣，并告知納稅人：后期發(fā)現(xiàn)該異常憑證屬于虛開的，將按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。

【浙江國稅】我單位近期接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，說有幾張已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，請(qǐng)問具體應(yīng)該如何辦理？

答：需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)一步核實(shí)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票異常的原因后進(jìn)行相關(guān)處理。

《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》（稅總發(fā)〔2017〕46號(hào)）規(guī)定，異常憑證，是指按照國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的，暫不允許抵扣或者辦理退稅；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人，如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起20個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng)，并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明等有關(guān)說明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)自接收申請(qǐng)之日起90個(gè)工作日內(nèi)完成異常憑證的核實(shí)。

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