中小企業所得稅匯算清繳籌劃思路

來源: 會說康愉子編輯：張美好 2019/07/17 17:11:54　　字體：大小

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對中小企業的老板來說，可能每一筆錢很是看重，怎樣合理少交乃至不交所得稅，是很多小微企業做所得稅匯算時，最關心的問題。可以從以下三個角度分析中小企業所得稅匯算清繳籌劃思路。

1、利用稅收優惠政策

常規公司企業所得稅稅率是25%，還有一些特定行業和高新企業，會有優惠稅率，10%或者15%，看看是不是能符合條件，利用優惠稅率。還有一些地區性的鼓勵政策，也是類似的思路，會有優惠稅率，或者地方性稅額返還。

再就是2019年1月9號出臺了針對小微企業的稅收優惠政策，年應納稅所得額低于100萬的企業，實際稅率為5%。如果能享受到的話，基本上就很低了。

利用好優惠政策，所得稅會低很多。

對于不容易拿到發票的企業，如果可以申請為按征收率計稅，也可能會有明顯優勢，具體要看當地稅務機關的相應政策。或者考慮注冊為個人獨資企業，只有個人所得稅，在利潤不是非常高的情形下，估計會更劃算。

當然，以上提到的優惠政策需要提前籌劃才有效果，如果事到臨頭再考慮，多數是黃花菜都涼了。

但還有一些與稅率無關的加計扣除類優惠，可以在所得稅匯算清繳前再多做些規劃。

比如，各項加計扣除的費。可以從全年費用考量，看看是不是還有費用，是可以合理調整到加計扣除項目的，找到就是賺到。比如殘疾人工資加計扣除，只要有相關證明材料就可以，研發加計扣除，則通常需要有一些認定資質。

有額度限制的費用，盡量做到在全年通算后不要超，典型的像工會經費、廣告費這些。

按比例扣除的費用，能少放就少放，比如業務招待費。

2、補做有正規票據的業務，抵減利潤

根據所得稅的計算公式，應納稅所得越少，稅額就越少。

首先，應該從符合稅前扣除條件出發，讓會計核算的費用，能夠進行稅前扣除，重點梳理有沒有白條入賬，票據是否合規。

此外，這可以考慮從全公司范圍篩選一遍，看看是不是還有未報銷的單據，可以重點看個人類的業務，比如飛機票，這個只要行程單就可以報銷；出租車的票，可能量不大但也略勝于無；燃氣費發票或者話費發票。如果有員工的餐飲發票沒給報，也可以考慮啊。

總之就是盡可能地找到正式的發票，盡快報銷進到費用里，減少應納稅所得額。

此外，比較特殊的是預提費用。年底扎帳前，已經發生但還沒有拿到票的業務，財務可以作為預提費用，只要在匯算清繳前，能拿到發票，預提費用所得稅匯算是可以認可的。所以，根據真實業務，做好費用預提也很有必要。

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3、在合法前提下，減少當期利潤，延遲納稅

很多朋友首先想到的是固定資產折舊，這是非常有用的思路。不過，要注意，折舊政策需要有一定的延續性，不能想調就調，從稅的角度，最有利的方式是折舊越早計提完越好。

折舊之外，還可以優化的是存貨成本（可能不是所有行業都適用），存貨計價方式上的變化，會引起當期成本的變化。典型的比如用分批認定法，先發價格高的批次，還是先發價格低的批次，對利潤的影響會很明顯，尤其是在材料成本波動較大的時候。存貨計價之所以取消先進后出，其實也是為了避免價格波動時進行利潤調節啦。所以，結合公司的原材料價格波動情形，選擇最合適的存貨計價方式，也是比較關鍵的環節。

另外就是應收賬款壞賬和資產報廢，在符合條件，并進行備案的情況下，這部分損失是可以稅前扣除的。所以，巴拉巴拉賬面的資產，是不是有質量已經很差可以處置的資產。

還有就是做所得稅和增值稅的平衡，在符合收入確認條件的前提下，調節銷售節奏，達到利潤在不同期間均衡的目的，當然，這依賴于事前的收入和利潤預測。

這種方式，其實質是在延遲納稅。從一個更長的時間周期，當期費用多下期費用就少，總額其實是不變的。但是，不管是從資金成本，還是現金流折現方面考慮，延遲納稅對企業都是有利的。

以上，首先都應該基于合法原則考慮，也切記不要去買發票，這是大忌。

當然，也還有一個前提：公司更看重減少的稅額支出。如果公司還需要靚麗的利潤表跟投資者交代，或者需要利潤表進行融資，那么降低利潤則會有負面影響。

以前的時候，有公司會有好幾份報表，給稅務局的是一套，給銀行的是一套，給投資人看的又是一套，現在顯然不能再這樣啦，風險會非常大。

所以，籌劃的警戒線始終是，要在合法的范圍內，否則很可能得不償失。

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