新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
【關注】稅務檢查的“高危區”有哪些？
據從有關方面了解，結合目前國內涉稅環境和稅收征管形式變化，2019年1月1日開始，稅務系統將對全國納稅人涉及到的六種涉稅違法行為，進行重點“打擊”！下面我們來了解一下稅務檢查的“高危區”有哪些？
? 第一種：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年 度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的。
注意關鍵點：
金額：不繳或者少繳應納稅款100萬元以上。
比例：一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上。
建議：最好將超過100萬元以上少繳的稅額和超過10%的稅額部分進行盡快補繳，將少繳稅款降低到10%以下，以此減少將低信用等級風險和減少刑事責任的追究。
? 第二種：納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬元以上的。
注意關鍵點：
行為：欠繳稅款、轉移或隱匿財產。
金額：欠繳稅款金額10萬元以上。
建議：盡可能的將欠繳稅款降低到10萬元以下，例如：9.9萬元都不在懲戒線內，以此減少將低信用等級風險和減少刑事責任的追究。
? 第三種：騙取國家出口退稅款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。
注意兩個關鍵點：
行為：騙取出口退稅
行為：拒不繳納稅款
建議：如果稅務機關根據檢查責令補繳稅款，就一定要在限定的期限內去主管稅務機關主動申報，以此減少將低信用等級風險減少刑事責任的追究。 這里注重的是“主動性”。
? 第四種：虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的 。
注意兩個關鍵點：
行為：虛開增值稅專用發票
行為：虛開用于騙稅或抵扣稅款的其他發票
建議：對于財務賬面歷史以來虛開的增值稅發票進行清理，其糾正方法，盡快做增值稅進項轉出補繳稅款，以此減少將低信用等級風險減少刑事責任的追究。
? 第五種：虛開普通發票100份或者金額40萬元以上的；私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的。
注意關鍵點：
金額：虛開普通發票100份或金額40萬元以上。
行為：非法印制發票和偽造稅務發票監制章。
建議：納稅人虛開發普通發票大多是為了逃逸企業所得稅和股東稅后分紅的稅收，此次行動，將增值稅普通發票列入重點打擊目標，涉及此業務違法者，應盡可能的如同現在影視界補繳稅款方式一樣，在2018年企業所得稅匯算結束之前（即2019年5月31日之前）進行納稅調增。以此減少降低信用等級風險減少后期刑事責任的追究。
? 第六種：具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為，經稅務機關檢查確認走逃（失聯）的；其他違法情節嚴重、有較大社會影響的。
注意關鍵點：
行為：確認走逃（失聯）發票
結果：有較大社會影響
建議：涉及走逃（失聯）的納稅人，應主動的向主管稅務機關說明情況，以此減少刑事責任的追究。
注意：納稅人利用走逃（失聯）等方式不履行稅收義務，嚴重擾亂了稅收和經濟秩序的納稅人，以及“具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、 抗稅、虛開發票等行為的，在經稅務機關檢查確認走逃（失聯）后，對于未作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》的走逃（失聯）案件， 經稅務機關查證處理，進行公告30日后納入公布范圍。同時，30日的公告期給走逃（失聯）企業自我糾正、接受稅務機關處理以及異議申訴的時間。這里強調的臨界點：30日。
會計需要注意以下四項內容：
1.企業的現金賬上不能出現負數；現金賬面余額是否與庫存現金相符；庫存現金是否超過限額規定；記賬、暫估金額是否屬實、合理；應收賬款是否核對確認金額；對企業當年的各項稅費做一個總的分析，有沒有哪些稅收優惠政策沒有享受，讓企業多交了稅，應收賬款是否出現壞賬；庫存現金日記賬余額是否出現了貸方余額；庫存商品、原材料的賬面余額是否與倉庫實際庫存嚴重不符。
2. 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，原始憑證丟失后，必須取得原簽發單位蓋有公章的證明；如果無法取得外單位證明或者是自制原始憑證，當事人要寫明詳細情況。一項業務涉及到收付款，也涉及到非現金、銀行存款賬戶的結轉，如果采用專用記賬憑證，需要將該業務分別填制收付款記賬憑證和轉賬憑證。
3. 是否有沖紅的增值稅專用發票，已經抵扣的進行稅額沖減沒有，發票的認證期限是360天，所以跨年度的發票只要不超過這個期限，照樣可以抵扣。取得的增值稅發票是否將餐飲費開成住宿費的項目、借款利息費開成為咨詢費或者服務費等；公司是否無業務但是有大量虛開的勞務費發票； 企業兼營是否有適用稅率故意錯誤的現象；公司股東從公司的借款是否有未歸還的現象，股東借款必須用于公司經營需要，并需要保留與經營有關的證據。公司年會發的獎金或者紀念品，是否按規定繳納個稅。
4. 會計切記不要亂調賬，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入 和費用。銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致；企業是否存在固 定資產已折舊完畢但未作固定資產清理；是否存在大量暫估入庫的尚未來進項發票的情況。
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
稅務稽查是基于哪些方法和工具？什么是稅務的“天網”監控系統？哪些公司會成為“天網”監控的重點?“天網”監控下的2020年稅務稽查重點課程，幫您弄清稅務稽查的一般思路和問題挖掘的邏輯，掌握稅務看待企業納稅的視角，知曉控制納稅風險的實操技巧。點擊購課>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號