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企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點，你掌握了嗎？
企業所得稅捐贈支出稅前扣除你掌握了嗎？下面小編就帶大家一起了解一下企業所得稅捐贈支出稅前扣除政策享受要點。
一、 政策背景
企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
——《中華人民共和國企業所得稅法》第九條
企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。
——《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十一條
對北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽參與者實行以下稅收政策：對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出，在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除。
——財稅〔2017〕60號《財政部 稅務總局 海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》第三條第一款
自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。
在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。
“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。
——財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號《關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》第一條
二、 政策分析
今天我們來聊聊關于企業對外捐贈的稅前扣除問題，眾所周知，捐贈支出是可以稅前扣除的，那么關于扣除標準，您知道多少？下面我們就通過一張表格來歸納一下：
三、 政策要點
01、用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈才可以稅前扣除。
02、必須通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構才能稅前扣除。
03、若是通過公益性社會組織的捐贈，這里的公益性社會組織必須依法取得公益性捐贈稅前扣除資格，即公益性社會組織位于財政、稅務、民政部門聯合公布的名單里，且發生的公益性捐贈支出屬于名單所屬年度。
04、必須取得省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯。
四、 案例介紹
案例一
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于慈善活動、公益事業，并取得了合規的捐贈收據。
分析：在企業2019年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
案例二
某公司2019年4月份通過縣政府對外捐贈10萬元，用于目標脫貧地區，并取得了合規的捐贈收據。
分析：允許在2019年企業所得稅匯算清繳時全額稅前扣除，不受年度利潤總額12%限制。
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