實務丨職工福利費的會計分錄及財稅處理

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/11/22 16:51:40　　字體：大小

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企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

28_副本

【會計分錄】

借：管理費用\銷售費用\研發費用——福利費

貸：應付職工薪酬——福利費

借：應付職工薪酬——福利費

貸：銀行存款

【案例分析】

案例一：企業聚餐的財稅處理

對于國稅函[2009]3號文件中沒有列舉提到的費用項目，根據2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，如果確實是為企業全體屬于職工福利性質的費用支出，且符合《企業所得稅法》及其實施條例規定的權責發生制原則，以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規定在稅前扣除。

企業組織員工聚餐支出是否應當確認員工工資薪金所得繳納個人所得稅？

答：根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令第600號）第八條的規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。根據上述規定，企業組織員工聚餐，員工未取得上述應稅所得，因此，無需確認收入，無需繳納個人所得稅。

——南京地稅2014年4月

案例二：企業組織員工旅游，旅游費用的財稅處理

企業組織員工外出旅游，應區分工資薪金支出和職工福利支出。根據國稅函〔2009〕3號規定：“《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。”

企業組織員工外出旅游，應區分工資薪金支出和職工福利支出。

1、企業組織員工旅游如符合上述關于工資薪金規定，且符合合理性原則的，應作為工資薪金支出在稅前扣除，如安排優秀員工旅游。

2、對全體職工普惠制的旅游支出，則可以作為職工福利費按規定在稅前扣除。

3、如果是屬于工會組織活動的旅游支出，應作為工會經費按規定在稅前扣除。

案例三：企業中秋發放月餅的財稅處理

增值稅：進項稅額轉出

個人所得稅：并入工資總額計算個人所得稅

如果是自產的月餅——增值稅應視同銷售

案例四：企業安排優質客戶旅游的財稅處理

根據《企業所得稅法》規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。因此，該企業確因生產經營需要而發生的旅游費，可以計入業務招待費按照規定在稅前扣除。

案例五：企業年會相關的財稅處理

企業正常的工作會議（如年終工作總結會）發生的會議費、住宿費，取得專票可以抵扣。在年會上發放的功勛員工獎、優秀員工獎、銷售精英獎等現金獎勵，或者現場抽中的現金紅包，作為工資薪金在稅前扣除。

借：管理費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費—— 應交個人所得稅

庫存現金

【更多知識】

企業職工福利形式多種多樣，有發放的住房、交通等各種補貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養等支出，在端午、中秋等重要時刻也會組織聚餐、分發禮品，那么這些職工福利是否可以在企業所得稅稅前扣除？又該以何種標準在稅前扣除？該怎么進行會計處理？本課程通過政策講解結合案例分析，帶你掌握福利費的相關財稅處理。點擊進入＞＞