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匯算清繳｜適用《小企業會計準則》企業如何進行賬務處理？
企業所得稅匯算清繳賬務處理問題解析——適用《小企業會計準則》企業如何進行賬務處理？下面小編為您整理好了相關內容解析，快來學習吧，建議收藏！
《小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》中對“5801所得稅費用”有明確說明，且也沒有“遞延稅款”或“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”等科目。因此，《小企業會計準則》對企業所得稅處理采用的是應付稅款法。
企業所得稅匯算清繳后的賬務調整應該是：
1. 賬面上計提金額大于實際繳納金額
也就是說企業所得稅匯算清繳后，“應交企業所得稅”余額大于0。之所以出現這種情況，可能是企業沒有考慮到稅收優惠政策等，比如固定資產一次性扣除等。
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：所得稅費用
2. 賬面上計提金額小于實際繳納金額
即，上年底結賬的時候可以計提的企業所得稅少了。出現這種情況的原因，可能計提時僅僅根據企業會計利潤計提的，沒有考慮到視同銷售等稅會差異的納稅調整。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
注意：
適用《小企業會計準則》在經過上述調整后，“所得稅費用”直接結轉至“本年利潤”，不需要再調整以前年度損益。
《小企業會計準則》這種處理是為了簡化核算，采用了收付實現制原則而不是權責發生制。
本文由正保會計網校整理發布，轉載請注明來自正保會計網校。
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