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匯算清繳｜適用《企業會計制度》企業如何進行賬務處理？
《企業會計制度》第一百零七條規定，企業的所得稅費用應當按照以下原則核算： （一）企業應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。
采用納稅影響會計法的企業，可以選擇采用遞延法或者債務法進行核算。在采用遞延法核算時，在稅率變動或開征新稅時，不需要對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，但是，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照原所得稅率計算轉回；在采用債務法核算時，在稅率變動或開征新稅時，應當對原已確認的時間性差異的所得稅影響金額進行調整，在轉回時間性差異的所得稅影響金額時，應當按照現行所得稅率計算轉回。
如果企業所得稅稅率不發生變化的情況下，遞延法與債務法核算基本一致。我們假定稅率不發生變化，不區分展開講解了。
1. 采用應付稅款法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金——應交企業所得稅
如果計提多了，就做相反分錄。
（2）結轉
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
2. 采用納稅影響會計法核算
（1）補提所得稅
借：以前年度損益調整（或在貸方）
遞延稅款（或在貸方）
貸：應交稅金——應交企業所得稅
（2）沖減多提所得稅
借：應交稅金——應交企業所得稅
遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調整（或在借方）
（3）雖然不補提，也不沖減，但是需要補確認遞延稅款（包括虧損企業，雖然不交稅，但是也可能存在這樣的賬務調整）：
借：遞延稅款（或在貸方）
貸：以前年度損益調整（或在借方）
（4）不管是哪種情況，都需要將以前年度損益調整結轉至利潤分配：
借：利潤分配——未分配利潤（或在貸方）
貸：以前年度損益調整（或在借方）
適用《企業會計制度》的賬務調整，不需要追溯調整盈余公積等。
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