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個人綜合所得需要匯算清繳的情形有哪些？
個稅綜合所得匯算清繳是一種納稅方式，由納稅人在獲得收入的次年進行報稅。但并不是所有的綜合所得都需要匯算清繳，綜合所得需要匯算清繳的情形包括以下四種：
1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
提示：從兩處以上取得綜合所得，并且所得扣完個人繳納的社保、公積金、扣除費用后有應納稅額的，才需要匯算清繳；如果年收入額小于個人繳納的社保、公積金、及扣除費用60000之和，即使是從兩處以上取得綜合所得，也不需要匯算清繳；
《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）明確：2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預繳時少繳稅款，需要補稅的，可以免于匯算清繳申報。
例外情況是，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計算后應補的個人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報；
2）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；
提示：各項綜合所得，年收入額小于個人繳納的社保、公積金、及扣除費用60000之和，不需要匯算清繳；
同1）一樣， 2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預繳時少繳稅款，需要補稅的，可以免于匯算清繳申報。綜合所得年收入額大于12萬元的納稅人，匯總計算后應補的個人所得稅金額小于400元的，也可以免于匯算申報；
3）納稅年度內預繳稅額低于應納稅額；
提示：2019、2020年兩年，預繳稅額低于應納稅額，需補稅金額較小的，免于匯算清繳。
至于“補稅金額較小”怎么確定？《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）明確，需補稅金稅金額在400元以下的，免于匯算清繳；
納稅人怎么確定需補稅金額呢？還是要匯算全年應交個人所得稅，和實際已預繳所得稅，比較后才能確定補稅金額是否在400元以下。
所以，要不要匯算申報是一回事，要不要匯總計算是應納稅額另一回事哦。
例外情況是，綜合所得年收入額不超過12萬元的免于匯算清繳申報，是不需要考慮補稅金額的。也就是，只要納稅人不退稅、或者有應退稅款但不申請退稅，就可以不進行匯算申報，也不需要匯總計算應納稅額。
4）納稅人申請退稅。
提示：如果納稅人在預繳時多交了個人所得稅，即使滿足以上不需要匯算的條件，但如果想要申請退稅，還是要進行匯算清繳的哦。
需要注意的是，納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，因為預繳辦法與匯算清繳時適用的計稅金額及計稅稅率不同，年末時最好先按匯算清繳辦法計算應納的個人所得稅，與實際預繳的比較，多繳了的要通過匯算清繳申報申請退稅；
另外，《關于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第94號）還明確，2019、2020年兩年，綜合所得年收入額不超過12萬元的，如果納稅人預繳時少繳稅款，需要補稅的，可以免于匯算清繳申報；納稅人多繳稅款，不想申請退稅的，也免于匯算清繳申報；但如果納稅人要申請退稅，還是要辦理匯算清繳申報的。
納稅人申請退稅，應當提供其在中國境內開設的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。
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作者：盛老師（正保會計網校答疑專家）
本文是正保會計網校原創文章，轉載請注明來自正保會計網校。
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