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個稅匯算清繳，合伙企業如何進行稅務處理？
合伙企業，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。其中，以專業知識和專門技能為客戶提供有償服務的專業服務機構，可以設立為特殊的普通合伙企業，比如生活中我們常見的會計師事務所、律師事務所等。那么，合伙企業涉及的個人所得稅該如何處理呢？您且往下看~
一、合伙企業的納稅主體是誰？
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第二條規定：
合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。
合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。
二、合伙企業生產經營所得和其他所得如何進行稅務處理？
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第三條規定：
合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規定執行。
生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。
三、合伙企業的合伙人如何確定各自的應納稅所得額？
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）第四條、第五條規定：
合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
1.合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。
2.合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
3.協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
4.無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
特別提醒：
1.合伙協議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
2.合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。
四、合伙企業生產經營所得如何計算個人所得稅？
《財政部 國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第四條規定：
合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
收入總額是指企業從事生產經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品（產品）銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
《中華人民共和國個人所得稅法》規定，合伙企業個人合伙人經營所得適用的稅率表如下：
五、合伙企業對外投資取得的股息、紅利收入是否需要并入企業經營所得計算納稅？
《國家稅務總局關于《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規定：
合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。
六、合伙企業發生的公益性捐贈支出其個人投資者如何在個人所得稅稅前扣除？
《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條規定：
合伙企業發生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業的分配比例，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的合伙企業公益捐贈支出和本人需要在經營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經營所得中扣除。
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