注意這6種情況，增值稅納稅申報表這樣填！

來源: 廈門稅務編輯：張美好 2020/02/27 17:49:14　　字體：大小

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新冠肺炎疫情防控免征增值稅政策

雖是2月份出臺

但企業可以追溯1月份享受

那1月份增值稅納稅申報表怎么填

下面以案示例

★案例★

甲是一般納稅人企業，1月份提供的業務符合新冠肺炎疫情防控免征增值稅政策，在政策尚未出臺前，已經開具適用稅率的增值稅專用發票和增值稅普通發票，部分還沒開票，請問屬期1月份申報表如何填寫？

注意這6種情況，增值稅納稅申報表這樣填！

一、增值稅專用發票部分

情況一：1月份開具適用稅率的增值稅專用發票，并于 2月份已開具紅字發票沖減，重新開具了免稅的增值稅普通發票，請問屬期1月份申報表如何填寫？

答：辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當月開具增值稅專用發票的銷售額和銷項稅額，據實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發票”對應欄次。

辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，應將紅字發票對應的負數銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發票”對應欄次，將普通發票對應的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

情況二：納稅人1月開具適用稅率的增值稅專用發票，2月份暫時不能作廢以及開具紅字發票，準備按照文件要求在相關免征增值稅政策執行到期后1個月內完成開具，請問屬期1月份申報表如何填寫？

在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“未開具發票”相關欄次，填報沖減1月增值稅專用發票對應的負數銷售額和銷項稅額，在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發票和普通發票后，進行對應屬期增值稅納稅申報時，紅字發票銷售額和銷項稅額、普通發票免稅銷售額和免稅額不應重復計入。

情況三：納稅人1月開具適用稅率的增值稅專用發票，已經確定不能作廢以及不能開具紅字發票，請問屬期1月份申報表如何填寫？

答：申報：納稅人已開具增值稅專用發票，且無法按上述規定開具對應紅字發票或者作廢原發票的，其對應的收入應按規定繳納增值稅。辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當月開具增值稅專用發票的銷售額和銷項稅額，據實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發票”對應欄次。

二、增值稅普通發票部分

情況四：1月份開具適用稅率的增值稅普通發票，無法收回發票作廢或紅沖，請問屬期1月份申報表如何填寫？

答：辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，已經開具適用稅率的增值稅普通發票的，不需要將發票追回換開后才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告下發之后，納稅人按照規定享受免稅優惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發票，應當在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。

情況五：1月份開具了適用稅率的增值稅普通發票，已按照征稅項目進行了1月屬期的增值稅納稅申報并繳納了稅款，后續應該如何處理?

答：有以下兩種處理方式。

處理方式一：選擇更正當期申報，則可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報，將當期應適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

處理方式二：選擇在下期申報時調整，則可在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“開具其他發票”欄次或“未開具發票”欄次填報負數銷售額和銷項稅額、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報免稅銷售額等項目。

上述已征的應予免征的增值稅稅款，可予以退還或者抵減納稅人以后應繳納的增值稅稅款。

三、未開具發票部分

情況六：企業可以適用免征增值稅政策，1月份已發生相關免稅業務，但未開具發票，如何申報？

答：公司為一般納稅人，在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時，應將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目“服務、不動產和無形資產”對應欄次。同時在《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報免稅銷售額等項目。

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