根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定條件的設(shè)備器具支出可享受一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除的優(yōu)惠。那么，企業(yè)在享受該優(yōu)惠時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？接下來(lái)，且聽(tīng)小編為您解析~

優(yōu)惠政策一

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）規(guī)定，“企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。”

那么，適用上述優(yōu)惠應(yīng)注意哪些問(wèn)題呢？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）規(guī)定：

1.關(guān)于購(gòu)進(jìn)的方式與價(jià)值確定

購(gòu)進(jìn)包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

2.關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)原則

（1）以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)；

（2）以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；

（3）自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

例如，甲公司2019年11月與乙公司簽訂一臺(tái)設(shè)備采購(gòu)合同，合同約定設(shè)備價(jià)款320萬(wàn)元，在乙公司將設(shè)備交付甲公司并驗(yàn)收合格后，甲企業(yè)一次性支付貨款。2019年12月25日乙公司將設(shè)備運(yùn)達(dá)甲公司并驗(yàn)收合格，次日，甲公司投入使用。2020年1月5日乙公司向甲公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。

根據(jù)規(guī)定，以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)。在本案例中，甲公司采取的是以貨幣形式購(gòu)進(jìn)設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票開(kāi)票日期為2020年1月，因此應(yīng)在2020年度享受一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。

3.關(guān)于主要留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）；

2.固定資產(chǎn)記賬憑證；

3.核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

優(yōu)惠政策二

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第一條、第六條規(guī)定：

自2020年1月1日起，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

例如，甲企業(yè)屬于對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，2020年2月甲企業(yè)新購(gòu)置一臺(tái)專用設(shè)備用于擴(kuò)大生產(chǎn)疫情防控重點(diǎn)保障物資，但甲企業(yè)在利用該設(shè)備主要生產(chǎn)保障物資同時(shí)也生產(chǎn)與疫情無(wú)關(guān)的一些其他物資，那么，甲企業(yè)能否享受允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除優(yōu)惠?若可以享受，需要辦理哪些手續(xù)呢？

參照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》，上述情形適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào) ）規(guī)定執(zhí)行。

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)緊密相聯(lián)，是企業(yè)生產(chǎn)與正常運(yùn)營(yíng)的保證，相關(guān)的財(cái)務(wù)核算以及稅務(wù)處理會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。固定資產(chǎn)賬務(wù)及稅務(wù)實(shí)操班，教你掌握固定資產(chǎn)從購(gòu)入到處置全流程的賬稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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