哪些人需要辦理個稅綜合所得年度匯算？匯算前有哪些準備工作要做？未按規定辦理年度匯算會有什么后果？下面為您整理了個稅綜合所得年度匯算清繳常見問題，速看！

一、我是否屬于需要辦理綜合所得年度匯算的情形？

如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

1.您屬于稅法規定的中國居民個人；

2.在一個納稅年度內（2019 年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間）取得了工資薪金、勞務報酬、稿酬或者特許權使用 費所得中的一項或多項；

3.按年綜合計稅后需要申請退稅（自愿放棄退稅除 外），或者應當補稅且存在以下情形之一：

（1） 您的綜合所得年收入高于 12 萬元且應補稅金額高于 400 元；

（2） 取得收入時，您的扣繳義務人未依法預扣預繳個人所得稅。

政策規定：《國家稅務總局關于辦理 2019 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告 2019 年第 44號）第三條

小貼士：什么是居民個人？

根據個人所得稅法第一條規定，納稅人在中國境內有住所，或者無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天，即為居民個人。

如果您是中國公民，一般情況下，屬于個人所得稅法所述的居民個人。除非您因家庭、經濟利益關系而不在中國境內習慣性居住。如果您因工作、學習、探親、旅游等原因而暫時離開中國，待這些 原因消除后仍需回中國，您也為居民個人。

如果您為外籍個人，您在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天，也屬于居民個人。

小貼士：什么是中國境內有住所？

在中國境內有住所，是指您因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住。

二、哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅？

退稅是納稅人的權利。從充分保障納稅人權益的角度出發，只要納稅人 2019 年度內已預繳稅額高于年度應納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。

常見情形有：

1.2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2.2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3.因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因， 減除費用 6 萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得， 年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

三、哪些情形應當辦理綜合所得年度匯算補稅？

補稅是納稅人的義務。如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的， 且不符合國務院規定豁免匯算義務情形的（綜合所得年度不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的），均應當辦理年度匯算補稅。

常見情形有：

1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000 元/月）；

2.除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅 率高于預扣率；

3.預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額 超過規定標準，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加；

4.納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收 入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。

四、如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算？

對絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個單位上班、領工資的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及 時報送至單位，每月發工資時單位依法扣繳了個人所得稅， 年度內未發生大病醫療、捐贈支出的，納稅人年度預繳稅額基本與年度應繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預繳的稅款與應納稅款是否一致，您可以登錄稅務總局官方發布的手機個人所得稅 APP 或者自然人電子稅務局網站，根據引導進行相關操作，查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等，系統可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退 稅的，您可以自行決定是否申請退稅；年收入 12 萬元以上且補稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關問題咨詢專業人士。

五、辦理年度匯算要哪些步驟？

年度匯算通常要經歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。

您準備好信息和資料后，可以自己辦理年度匯算，也 可以選擇由所在單位代為辦理年度匯算，還可以請涉稅專 業服務機關、其他單位和個人代為辦理年度匯算。

六、未按規定辦理年度匯算，會有什么后果？

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算 申請退稅是納稅人的權利，無需承擔任何責任。

如納稅人需要補稅（符合規定的免予匯算情形除外）， 未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰， 并記入個人納稅信用檔案。根據稅收征管法第六十二條， 納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的， 由稅務機關責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；

情節嚴重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。根據稅收征管法第六十三條規定，如 納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、 滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以 下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。根據稅收征 管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機 關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款；納稅人不進行 納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其 不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 百分之五十以上五倍以下的罰款。

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