新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
總公司與分支機構如何進行企業所得稅匯算清繳？詳細！
匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。在實務中具體如何操作呢？快來學習吧！
預繳稅款：總機構應將本期企業應納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機構應分攤的比例，在各分支機構之間進行分攤，并及時通知到各分支機構；各分支機構應在每月或季度終了之日起15日內，就其分攤的所得稅額就地申報預繳。
分支機構分攤稅款的計算：
匯總納稅企業按照《企業所得稅法》規定匯總計算的企業所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納。
特別提醒：分支機構無需自行計算，僅需總機構統一計算即可。
分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額=匯總納稅企業當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
分支機構分攤比例的計算：
按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額統一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：某分支機構分攤比例=(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)×0.30
報送材料：
預繳申報時, 分支機構需報送企業所得稅預繳申報表(只填列部分項目)、 經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表。
匯算清繳：匯總納稅企業應當自年度終了之日起5個月內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業所得稅應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業匯算清繳時，總機構除報送企業所得稅年度納稅申報表和年度財務報表外，還應報送匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明;
匯算清繳時，分支機構需報送企業所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）、經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業收支情況）和分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明。
分支機構參與企業年度納稅調整情況的說明，可參照企業所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統一計算調整的項目不進行說明。
涉及報表的填寫：
“A000000”企業所得稅年度納稅申報表表主要涉及“101”和“102”兩項：
“101納稅申報企業類型”：納稅人根據申報所屬期年度的企業經營方式情況，從《跨地區經營企業類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。
“102分支機構就地納稅比例”：“101納稅申報企業類型”為“分支機構（須進行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項。分支機構填報年度納稅申報時應當就地繳納企業所得稅的比例。
“A109010”企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表的填寫：
“應納所得稅額”：填報企業匯總計算的、且不包括境外所得應納所得稅額的本年應補（退）的所得稅額。數據來源于《跨地區經營匯總納稅企業年度分攤企業所得稅明細表》（A109000）第11行“本年度應分攤的應補（退）所得稅額”。
“總機構分攤所得稅額”：對于跨省（自治區、直轄市、計劃單列市）經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）所得稅額×25%后的金額；對于同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）內跨地區經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）所得稅額×規定比例后的金額。
“總機構財政集中分配所得稅額”：對于跨省（自治區、直轄市、計劃單列市）經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）所得稅額×25%后的金額；對于同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）內跨地區經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）所得稅額×規定比例后的金額。
“分支機構分攤所得稅額”：對于跨省（自治區、直轄市、計劃單列市）經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）的所得稅額×50%后的金額；對于同一省（自治區、直轄市、計劃單列市）內跨地區經營匯總納稅企業，填報企業本年應補（退）所得稅額×規定比例后的金額。
“營業收入”：填報上一年度各分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入的合計額。
“職工薪酬”：填報上一年度各分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出的合計額。
“資產總額”：填報上一年度各分支機構在經營活動中實際使用的應歸屬于該分支機構的資產合計額。
“分配比例”：填報經總機構所在地主管稅務機關審核確認的各分支機構分配比例，分配比例應保留小數點后十位。
如果你還存有疑惑，網校準備了——《總分公司企業所得稅納稅實操》課程，由王智剛老師帶你輕松搞定總分公司企業所得稅納稅實操！點擊進入報名>>
學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號