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一文簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入
企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入主要包含哪些內(nèi)容？不征稅收入有哪些？免稅收入有哪些？下面一文簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入。
一、不征稅收入
1.財(cái)政撥款，指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。
財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的財(cái)政性資金，同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
2.納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。
應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予作為不征稅收入，從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
【注】強(qiáng)調(diào)是否上繳財(cái)政。不征稅收入和免稅收入，都要先計(jì)入收入總額，再進(jìn)行納稅調(diào)減。
3.其他由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
企業(yè)將符合上述條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。
二、免稅收入
1.國(guó)債利息收入：企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)國(guó)債所得的利息收入（包括尚未兌付的利息收入），免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券的利息收入也免稅，但企業(yè)債券、金融債券等其他債券的利息收入要納稅。
國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅：
國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)成本-轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)-尚未兌付的國(guó)債利息收入（免稅）
尚未兌付的國(guó)債利息收入＝國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
應(yīng)納所得稅＝國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得×25%
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。
居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——免稅
若非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——居民企業(yè)——征稅
若居民企業(yè)、非居民企業(yè)（承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)）——非居民企業(yè)（承擔(dān)有限納稅義務(wù)）——征稅
【注】避免重復(fù)納稅。
上述投資收益均不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
如果持有非上市公司股權(quán)不足12個(gè)月的股息紅利投資收益可以免稅。
3.非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（財(cái)稅2009第122號(hào)）
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（2）財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【注】1.非營(yíng)利組織的資格需要經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門(mén)認(rèn)定，免稅優(yōu)惠資格有效期5年，期滿再申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審合格免稅資格可以延續(xù)。
2.非營(yíng)利組織若從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
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