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復(fù)印件，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理上，哪些情況可以使用？
實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到要使用復(fù)印件的情況，哪些情形可以使用復(fù)印件入賬？一起來(lái)看看吧~
情形一：共同接受增值稅勞務(wù)支出，采用分?jǐn)偡绞降?/strong>
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定：
第十八條 企業(yè)與其他企業(yè)（包括關(guān)聯(lián)企業(yè)）、個(gè)人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅勞務(wù)”)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞?/span>的，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偅髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降模髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
第十九條 企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃狻⑴瘹狻⑼ㄓ嵕€路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞?/span>的，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
比如企業(yè)租賃辦公樓時(shí)，沒(méi)有安裝獨(dú)立的電表，采用分?jǐn)偡绞椒謹(jǐn)傠娰M(fèi)時(shí)，可以憑借跟出租方的房屋租賃合同、出租方繳納電費(fèi)的發(fā)票復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的電費(fèi)分割單，入賬并據(jù)實(shí)扣除。賬務(wù)處理如下：
借：管理費(fèi)用-電費(fèi)
貸：銀行存款等
注意：
僅能在企業(yè)所得稅前扣除，增值稅不得抵扣。
情形二：火車(chē)票、飛機(jī)票等原件被客戶拿走，差額納稅的
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))第九條規(guī)定：
納稅人提供旅游服務(wù)，將火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
舉個(gè)例子：
甲旅游公司為實(shí)行差額征收的小規(guī)模納稅人，2019年1月份取得旅游收入103000元(含稅)，支付火車(chē)票、飛機(jī)票等交通費(fèi)用共計(jì)41200元，由于車(chē)票原件客戶已經(jīng)拿走，只能取得車(chē)票復(fù)印件。
差額增值稅計(jì)算：
(103000－41200)÷1.03×3%=1800元
會(huì)計(jì)處理：
1、取得旅游收入時(shí)：
借：銀行存款 103000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 3000
2、支付成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 41200
貸：銀行存款 41200
3、取得合理的稅前扣除憑證時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200
情形三：發(fā)票聯(lián)丟失
根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第1號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，納稅人丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
而根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)于增值稅普通發(fā)票聯(lián)次丟失，并沒(méi)有明確的規(guī)定。在實(shí)務(wù)中，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)政部令第98號(hào)），可以按照以下方式處理：
（1）可以取得證明
應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
（2）無(wú)法取得證明
如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
當(dāng)然了，目前來(lái)說(shuō)，數(shù)電發(fā)票全面鋪開(kāi)，發(fā)票聯(lián)次丟失的問(wèn)題以后也不會(huì)存在了！
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