2005年注冊稅務師考試復習指南（五）

　　第五章 城市維護建設稅與教育費附加（新增內容）

　　一、城市維護建設稅

　　（一）了解城市維護建設稅的特點

　　（二）熟悉城市維護建設稅的基本規定

　　二、教育費附加

　　（一）了解教育費附加的概念、征收范圍及計稅依據

　　（二）了解教育費附加的計征比率與計算

　　（三）熟悉教育費附加的減免規定

　　第六章 資源稅

　　一、資源稅概述

　　（一）了解資源稅的概念與特點

　　（二）了解資源稅的立法原則

　　二、納稅人與扣繳義務人

　　了解納稅人與扣繳義務人的規定

　　三、征稅范圍

　　熟悉征稅范圍的具體規定

　　四、稅目與稅額

　　（一）熟悉資源稅稅目

　　（二）了解資源稅稅額

　　五、應納稅額的計算

　　（一）熟悉一般計稅方法

　　（二）掌握特殊規定

　　六、申報與繳納

　　（一）了解納稅義務發生時間

　　（二）了解納稅地點

　　（三）了解納稅期限

　　（四）熟悉代扣代繳的規定第七章 車輛購置稅

　　一、車輛購置稅概述

　　（一）了解車輛購置稅的概念

　　（二）熟悉車輛購置稅的特點

　　（三）了解車輛購置稅的作用

　　二、納稅義務人

　　（一）熟悉車輛購置稅應稅行為

　　（二）了解車輛購置稅征稅區域

　　（三）熟悉車輛購置稅納稅人的具體范圍

　　三、征稅對象和征稅范圍

　　（一）了解征稅對象

　　（二）熟悉征稅范圍

　　四、稅率與計稅依據

　　掌握稅率與計稅依據的具體規定

　　五、稅收優惠

　　（一）了解稅收優惠的具體規定

　　（二）了解車輛購置稅的退稅

　　六、應納稅額的計算

　　熟悉各種應稅行為的具體計算方法

　　七、申報與繳納

　　（一）了解納稅環節

　　（二）了解納稅地點

　　（三）了解納稅期限

　　（四）熟悉繳稅管理的規定

　　（五）熟悉完稅免稅證明第八章 關稅（新增內容）

　　一、關稅概述

　　（一）了解關稅的起源和發展

　　（二）了解關稅的概念

　　（三）熟悉關稅的特點

　　（四）掌握關稅的分類

　　二、納稅人及征稅對象

　　（一）了解納稅義務人規定

　　（二）了解征稅對象

　　三、稅率的適用

　　（一）了解關稅稅則制度

　　（二）了解進口關稅稅率規定

　　（三）了解出口關稅稅率規定

　　（四）了解進出口關稅的稅率適用

　　四、關稅完稅價格

　　（一）熟悉關稅的完稅價格

　　（二）熟悉關稅免稅價格的價格調整

　　（三）熟悉特殊進口貨物的完稅價格

　　（四）了解進口貨物相關費用核定的規定

　　（五）了解出口貨物的完稅價格

　　五、原產地規定

　　（一）掌握原產地規則

　　（二）了解原產地證書

　　六、關稅減免

　　（一）了解法定減免稅

　　（二）熟悉特定減免稅

　　（三）了解臨時減免稅七、應納稅額的計算

　　（一）熟悉從價稅應納稅額的計算

　　（二）了解從量稅的計算

　　（三）熟悉復合稅應納稅額的計算

　　（四）滑準稅應納稅額的計算

　　八、關稅征收管理

　　（一）了解關稅繳納

　　（二）了解關稅的強制執行

　　（三）了解關稅退還

　　（四）熟悉關稅補征和追征

　　（五）關稅納稅爭議

　　第四講 考試大綱變化提示之二

　　四、《稅 法（II）》變動情況比較

　　導 論（一）熟悉現行所得稅的構成情況及類型（二）熟悉現行財產稅的構成情況及類型（三）了解現行行為稅的構成情況及特點（取消原：熟悉我國所得稅、財產稅、行為稅制的稅種構成狀況）

　　第一章 企業所得稅

　　一、概述（一）了解企業所得稅的概念（二）了解我國企業所得稅的立法原則（三）熟悉企業所得稅的特點

　　二、征稅對象和納稅人（一）了解企業所得稅的征稅對象及范圍（了解企業所得稅的征稅對象及境外所得的征稅規定）

　　（二）熟悉（了解）納稅人（獨立核算的企業）的主要類型和應具備的條件（取消原：熟悉納稅人的主要類型和承租經營納稅人的規定，熟悉少數行業、企業集團納稅人的特殊規定。）

　　三、稅率（－）了解稅率設計的原則（二）掌握適用稅率的基本規定（三）掌握（小型微利企業）優惠稅率的規定

　　四、應納稅所得額的確定（一）熟悉（了解）計算應納稅所得額的原則（二）掌握收入總額的確定：基本收入的確定；特殊收入的確定（三）熟悉扣除項目的確定：扣除項目應遵循的原則；準予扣除項目的內容（熟悉扣除項目應遵循的原則）

　　（四）掌握部分扣除項目的范圍和標準：主要掌握一般企業都可能涉及到的扣除項目及標準，如借款費用支出；工資、薪金支出；職工工會經費、職工福利費、職工教育經費支出；公益、救濟性捐贈支出；業務招待費支出；固定資產租賃費。壞賬損失與壞賬準備金；廣告費與業務宣傳費；新產品、新技術、新工藝研究開發費；差旅費、會議費、董事會費；房地產開發企業的成本、費用；企業發生的永久或實質性損失等。（新增內容）

　　（五）掌握不準予扣除的項目（六）掌握虧損彌補的規定（七）掌握關聯企業間業務往來應納稅所得額的確定（新增內容）

　　（八）熟悉清算所得的規定（新增內容）

　　（九）掌握應納稅所得額的計算方法。熟練掌握計算應納稅所得額的兩個基本公式：應納稅所得額＝收入總額－準予扣除的項目金額；或者是：應納稅所得額－企業的會計利潤總額＋納稅調整增加額－納稅調整減少額（取消原：熟悉成本、費用、稅金、損失所包括的內容）

　　五、資產的稅務處理（一）掌握固定資產的稅務處理：固定資產的計價、折舊范圍、折舊依據和方法；固定資產加速折舊的范圍、方法及管理（熟悉固定資產的計價、折舊范圍、折舊方法）

　　（二）熟悉無形資產的稅務處理：無形資產的計價、攤銷（熟悉無形資產的計價與攤銷）

　　（三）熟悉遞延資產的稅務處理：遞延資產的確認和攤銷；修理費用和遞延費用的確認（熟悉遞延資產的確認與攤銷）

　　（四）熟悉成本計價方法的稅務處理及存貨計價的管理（熟悉存貨的計價方法）

　　六、股權投資業務的所得稅處理（一）掌握企業股權投資所得的所得稅處理（二）掌握企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理（三）掌握企業以部分非貨幣資產投資的所得稅處理（四）熟悉企業整體資產轉讓的所得稅處理（五）掌握企業整體資產置換的所得稅處理

　　七、合并分立業務的所得稅處理（一）掌握企業合并業務的所得稅處理（二）掌握企業分立業務的所得稅處理

　　八、減免稅優惠（一）了解民族自治地方的稅收優惠（二）熟悉法律、法規及國務院規定的稅收優惠。稅收優惠一般有幾種類型：一是稅率式優惠，對不同的地區采用不同的稅率；二是稅基式優惠，對不同的征稅對象減少計稅的基數；三是稅額式優惠，對某些特殊行業或對象按規定先計算出稅額后再減征一定的比例；四是時間性優惠，對某些納稅人或課稅對象在一定的年限內免稅或減半征稅。

　　九、會計制度與稅法的差異及調整（新增內容）

　　（一）掌握企業對外捐贈資產的會計處理及納稅調整（二）掌握企業接受捐贈資產的會計處理及納稅調整（三）掌握企業發生的銷售退回涉及所得稅的會計處理及納稅調整（四）掌握企業提取和轉回的各項資產減值準備的會計處理及納稅調整（五）掌握對于發生永久性或實質性損害的資產的會計處理及納稅調整（六）掌握企業為減資等目的回購本公司股票的會計處理及納稅調整（七）掌握企業發給停止實物分房以前參加工作未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補貼資金的會計處理及納稅調整（八）掌握企業對按權益法核算的長期股權投資所產生的股權投資差額及處置長期股權投資損益的會計處理及納稅調整（九）熟悉其他有關問題的會計處理及納稅調整

　　十、應納稅額的計算（一）掌握預繳及匯算清繳所得稅的計算（二）掌握境外所得稅抵免和應納稅額的計算（三）掌握從被投資方分回稅后利潤（股息）應納稅額的計算（四）掌握核定征收應納稅額的計算（五）掌握清算所得應納稅額的計算

　　十一、申報和繳納（一）熟悉企業所得稅的繳納方法和納稅期限（熟悉稅款繳納方法和申報繳納期限的規定）

　　（二）了解企業所得稅的納稅年度（三）熟悉企業所得稅的征管權限及收入劃分（新增內容）

　　（四）熟悉（掌握）企業所得稅的納稅地點（五）掌握匯總（合并）繳納企業所得稅的管理（新增內容）

　　（六）掌握企業所得稅納稅申報表的格式和填列方法

　　第二章 外商投資企業和外國企業所得稅

　　一、概述（一）了解外資企業所得稅的概念（二）了解外資企業所得稅的特點（三）了解（熟悉）外資企業所得稅的立法精神（原則）

　　二、征稅對象（范圍）和納稅人（－）熟悉外資企業所得稅的征稅對象（新增）與范圍（二）熟悉外資企業所得稅的納稅人及納稅義務。