初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》復習指導：個人所得稅稅目

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》第四章　個人所得稅法律制度

　　知識點四、個人所得稅稅目（掌握，能夠加以區(qū)分）

　　11個應稅項目

　　（一）工資、薪金所得

　　個人因任職或者受雇而取得的各項所得。屬于非獨立個人勞動所得。

　　注意：

　　1.不予征收個人所得稅的所得：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼不免個人所得稅。

　　2.內部退養(yǎng)的人員所得

　　3.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　4.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　5.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

　　6.對本單位雇員的營銷業(yè)績獎勵——工資、薪金所得

　　（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　注意：

　　1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個人所得稅。

　　2.個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營所得暫不征收個人所得稅。

　　3.出租車司機所得

　　（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　（四）勞務報酬所得

　　個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。包括設計、裝璜、安裝等29項。

　　注意：

　　1.董事費收入

　　2.勞務報酬所得和工資、薪金所得的區(qū)分：主要看是否存在雇傭與被雇傭的關系。

　　3.在校學生因參與勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應稅所得項目的所得，應依法納稅。

　　4.營銷業(yè)績獎勵

　　5.個人兼職取得的收入，應按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。（五）稿酬所得

　　稿酬所得：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

　　對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題：

　　（六）特許權使用費所得

　　個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　注意：

　　（七）利息、股息、紅利所得

　　注意：

　　1.企業(yè)改制過程中，職工個人取得的量化資產(chǎn)

　　2.2008年10月9日起取得的儲蓄存款利息，免征個人所得稅。

　　國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。

　　（八）財產(chǎn)租賃所得

　　個人出租建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地開發(fā)企業(yè)對外出租使用，應按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定每次財產(chǎn)租賃所得的收入額，按“財產(chǎn)租賃所得”納稅。

　　（九）財產(chǎn)轉讓所得

　　個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

　　注意：

　　1.股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

　　2.集體所有制企業(yè)在改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題

　　3.個人出售自有住房

　　（1）個人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目的有關規(guī)定確定。

　　（2）應納稅所得額確定的特殊規(guī)定——了解

　　（3）對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。（財稅[2010]94號——《關于調整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》，從2010年10月1日起該項優(yōu)惠已取消）

　　（4）對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。（必須掌握）

　　（十）偶然所得

　　個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。

　　個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

　　（十一）經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得

　　由國務院財政部門確定。個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由主管稅務機關確定。

　　應稅項目總結