中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)總結(jié)：視同銷售的會(huì)計(jì)處理和不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2011/12/27 08:37:33　字體：大小

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　　視同銷售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對(duì)外投資
③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈(zèng)
④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程　　　

　　借：應(yīng)付利潤(rùn)①
　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資②
　　　　應(yīng)付職工薪酬④
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫存商品或原材料
　　如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：
　　借：營(yíng)業(yè)外支出
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時(shí)：
　　借：在建工程
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　（如果是動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項(xiàng)）
　　　　　　　　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）　

　　 不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍

會(huì)計(jì)處理

①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于在建工程
②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
③將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
④因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
⑤購進(jìn)非生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的固定資產(chǎn)　

借：在建工程
　　應(yīng)付職工薪酬
　　待處理財(cái)產(chǎn)損益
　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品（按賬面成本結(jié)轉(zhuǎn)）
　　　　或原材料等
　　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類生產(chǎn)線則無須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　