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注冊會計師《稅法》復習指導：個稅應稅額計算
第五節 應納稅額計算
一、工資、薪金所得
| 要點 | 規則 |
| 應納稅所得額的計算 | 應納稅所得額=月工薪收入-生計費/附加減除 |
| 附加減除費用的范圍 | （1）在中國工作的外國人；（2）在外國工作的中國人；（3）華僑、港澳臺同胞。標準為每月4800元 |
| 適用稅率 | 適用九級超額累進稅率，稅率從5%~45%。 |
| 應納稅額計算公式 | 按月計稅：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 2008-3-1前取得工資薪金的計稅公式： 應納稅額=（每月收入額-1600或4800元）×適用稅率-速算扣除數 2008-3-1后取得工資薪金的計稅公式： 應納稅額=（每月收入額-2000或4800元）×適用稅率-速算扣除數 |
二、個體工商戶的生產、經營所得
應納稅額＝（全年收入總額－成本、費用及損失）×適用稅率－速算扣除數
三、對企事業單位承包經營、承租經營所得
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
＝（納稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數
【提示】納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。
四、財產租賃所得
個人出租房產，在計算繳納所得稅時從收入中依次扣除以下費用：
（1）財產租賃過程中繳納的稅費（營業稅、城建稅、教育費附加、房產稅、印花稅）
（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續扣除，直到扣完為止）
（3）稅法規定的費用扣除標準（800元或20%）
（一）應納稅所得額
應納稅額的計算公式：
（1）每次月收入不超過4000的
應納稅所得額＝每次（月）收入額-稅費-修繕費用（800元為限）-800元
（2）每次月收入超過4000的
應納稅所得額＝[每次（月）收入額-稅費-修繕費用（800元為限）]×（1-20%）
（二）應納稅額的計算方法
應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率
五、財產轉讓所得應納稅額的計算
（一）一般情況下財產轉讓所得應納稅額的計算
應納稅額＝應納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額－財產原值－合理稅費）×20%
（二）個人銷售無償受贈不動產應納稅額的計算
（1）按財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關各理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。（不能扣除原值）
（2）個人轉讓受贈房地產，稅務機關不得核定征收。
（3）轉讓涉及的稅金有：營業稅、城建及教育費附加、土地增值稅、印花稅。
2.在受贈和轉讓住房過程中繳納的稅金。
六、偶然所得應納稅額的計算
個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，全額征收個人所得稅。
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