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CPA《審計》教材梳理：職業(yè)道德基本原則和概念框架(4)
第三節(jié) 注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用
第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用（了解）
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及其防范措施
| 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 防范措施 |
| 自身利益導(dǎo)致不利影響的情形： 對非執(zhí)業(yè)會員自身利益可能產(chǎn)生不利影響的情形包括： 1）擁有工作單位的經(jīng)濟利益，或接受工作單位的貸款或擔(dān)保； 2）參與工作單位提供的激勵性薪酬方案； 3）因私不當(dāng)使用工作單位資產(chǎn)； 4）對失去職位的擔(dān)心； 5）來自工作單位以外的商業(yè)壓力。 |
1.由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的防范措施； 2.工作環(huán)境中的防范措施。具體包括： 1）建立合理的監(jiān)督體系； 2）制定道德和行為規(guī)范； 3）制定恰當(dāng)?shù)娜藛T招聘政策和程序； 4）建立有效的內(nèi)部控制； 5）實施恰當(dāng)?shù)膽徒涑绦颍?br /> 6）領(lǐng)導(dǎo)層倡導(dǎo)和培育以遵守道德規(guī)范為導(dǎo)向的內(nèi)部文化； 7）監(jiān)督員工的工作質(zhì)量； 8）向員工及時傳達工作單位的政策、程序及其變化情況，并提供適當(dāng)培訓(xùn)； 9）鼓勵員工就職業(yè)道德問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通； 10）向其他專業(yè)人士咨詢。 |
| 自我評價導(dǎo)致不利影響的情形： （1）負責(zé)內(nèi)部控制的設(shè)計，并對其進行評價； （2）負責(zé)會計處理，并執(zhí)行內(nèi)部審計活動； （3）負責(zé)制定重大決策的可行性方案，并對相關(guān)交易和事項進行會計處理。 |
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| 過度推介導(dǎo)致不利影響的情形： （1）以虛假或誤導(dǎo)性的方式宣傳工作但為的形象和立場； （2）以虛假或誤導(dǎo)性的方式推介工作單位的股份、產(chǎn)品或服務(wù)。 |
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| 密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形： 1）非執(zhí)業(yè)會員負責(zé)工作單位的財務(wù)報告，而在同一單位工作的近親屬可以做出影響財務(wù)報告的決策； 2）與工作單位能夠影響經(jīng)營決策的人員存在長期業(yè)務(wù)交往； 3）接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待。 |
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| 外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形： 1）當(dāng)工作單位與非執(zhí)業(yè)會員在會計政策的選擇和應(yīng)用等方面存在分歧時，非執(zhí)業(yè)會員或其近親屬受到解聘或者更換職位的不利影響； 2）上級主管試圖影響決策過程。 |
★對非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的其他情況（一般了解）
（1）潛在的沖突
（2）信息的編制和報告
（3）專業(yè)知識和技能
（4）經(jīng)濟利益
（5）禮品和款待
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