新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師考試《審計》復習指導：獨立性歸納
注冊會計師考試《審計》科目 獨立性歸納 | ||||
| 含義 | 獨立性，包括實質上的獨立和形式上的獨立。實質上的獨立，是指注冊會計師在發表意見時其職業判斷不受影響，公正執業，保持客觀和職業懷疑；形式上的獨立，是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大的情形，使擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性和職業懷疑態度受到損害。 | |||
| 總體要求 | 對于向審計客戶提供的鑒證業務，要求會計師事務所、鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供的鑒證業務，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，則要求會計師事務所和鑒證小組成員獨立于該客戶；對于向非審計客戶提供鑒證業務，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小組成員獨立于該客戶，并且會計師事務所不應當在該客戶內有重大的直接或間接經濟利益。 | |||
| 威脅獨立性的主要情形 | 經濟利益 | 自我評價 | 關聯關系 | 外界壓力 |
| 威脅獨立性的具體情形 | 與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益 | 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工 | 與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工 | 在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅 |
| 收費主要來源于某一鑒證客戶 | 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業務對象的其他服務 | 鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員 | 受到有關單位或個人不恰當的干預 | |
| 過分擔心失去某項業務 | 為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄 | 會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往 | 受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍 | |
| 與鑒證客戶存在密切的經營關系 | 接受鑒證客戶或其董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待 | |||
| 對鑒證業務采取或有收費的方式 | ||||
| 可能與鑒證客戶發生雇傭關系 | ||||
| 防范措施 | 會計師事務所的總體防范措施 | 承辦具體鑒證業務時的具體防范措施 | ||
| 具體內容 | ①所高管重視并要求員保持②政策程序，含識別、評價和維護措施③監督懲戒機制以促使④及時傳達⑤更高級別反映 | ①組外師復核②定期輪換、師③與審委或監事會討論④向審委或監事會告知⑤制定確保員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔相應責任的政策和程序⑥調離 | ||
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號