國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(2)

　　實(shí)務(wù)公告1111-1 與董事會(huì)的直接互動(dòng)

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1111-與董事會(huì)的直接互動(dòng)

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須與董事會(huì)直接溝通和互動(dòng)。

　　1、如果首席審計(jì)執(zhí)行官定期出席或參加董事會(huì)舉行的有關(guān)它對審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、組織治理和控制系統(tǒng)的監(jiān)督職責(zé)的會(huì)議，就有直接交流的機(jī)會(huì)。首席審計(jì)執(zhí)行官參加此類會(huì)議，可以獲取戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)發(fā)展的信息，盡早提出高風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)、流產(chǎn)或者控制等事項(xiàng)，也可以利用這樣的機(jī)會(huì)就內(nèi)部審計(jì)部門的計(jì)劃和活動(dòng)，以及其他共同關(guān)心的事項(xiàng)交換意見。

　　2、這種溝通和互動(dòng)也可以通過首席審計(jì)執(zhí)行官與董事會(huì)至少每年一次的單獨(dú)會(huì)晤進(jìn)行。

　　實(shí)務(wù)公告1120-1 個(gè)人客觀性

　　1120-個(gè)人的客觀性

　　內(nèi)部審計(jì)師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。

　　釋義

　　利益沖突是備受信賴的內(nèi)部審計(jì)師面臨與其職責(zé)相沖突的職業(yè)或個(gè)人利益的情況。這些職業(yè)或個(gè)人利益會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師公正地履行職責(zé)。在不產(chǎn)生不道德或不恰當(dāng)行為后果的情形下也會(huì)發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當(dāng)表象，削弱人們對內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及整個(gè)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內(nèi)部審計(jì)是個(gè)人履行其職責(zé)的能力。

　　1、個(gè)人的客觀性是指內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)信任其工作成果且未作出重大質(zhì)量妥協(xié)。

　　內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)被置于有損其客觀性的職業(yè)判斷能力的情形中。

　　2、個(gè)人的客觀性要求首席審計(jì)執(zhí)行官在分配工作任務(wù)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或現(xiàn)實(shí)的利益沖突和偏見。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)定期從內(nèi)部審計(jì)人員中獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息，并在可執(zhí)行的情況下，定期輪換指派給內(nèi)部審計(jì)人員的工作。

　　3、在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的溝通之前審查內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，這有助于為此項(xiàng)工作的客觀性提供合理保證。

　　4、如果內(nèi)部審計(jì)師為系統(tǒng)推薦控制標(biāo)準(zhǔn)或在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M(jìn)行復(fù)核，不會(huì)對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面的影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為其客觀性受到損害。

　　5、內(nèi)部審計(jì)師偶爾開展的非審計(jì)工作，只要在報(bào)告過程中作了充分的披露，并不必然會(huì)損害客觀性。但是，管理層和內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對這種情況認(rèn)真考慮，以免對內(nèi)部審計(jì)師的客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。

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