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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(20)
實務公告2230-1 記錄信息
主要相關標準：
2330—1 記錄信息
內部審計師必須記錄表相關信息，以支持結論和業務結果
1、由內部審計師編制工作底稿。工作底稿可作為用來記錄所獲得的信息、做出的分析以及結論和業務結果的依據。內部審計管理層負責檢查編制好的工作底稿。
2、業務工作底稿通常用于下述目的：
幫助業務的制定、執行和檢查；
為業務結果提供主要支持；
記錄業務目標是否達成；
為已完成工作的準確性和完整性提供支持；
為內部審計部門質量評估與改進程序提供依據；
便于第三方檢查。
3、業務工作底稿的編制、設計和內容取決于業務的性質、目標以及組織的需要。
業務工作底稿記錄業務從計劃到溝通結果過程中的所有方面。內部審計部門可以確定記錄和儲存工作底稿的介質。
4、首席審計執行官應為已開展的各種類型的業務制定有關工作底稿的政策。標準化的業務工作底稿，如調查表和審計方案，可以提供業務工作的效率，便于業務工作的分派。業務工作底稿可以歸類為永久性的或移交的業務檔案，后者包含具有持續重要意義的信息。
實務公告2330.A1-1 對業務記錄的控制
主要相關標準：
2330.A1—首席審計執行官必須控制對業務記錄的接觸。在對外界提供記錄之前，首席審計執行官必須征得高級管理層和/或法律顧問的同意。
1、內部審計業務記錄包括：以任何介質存儲的報告、支持性文件、檢查筆記和信件。業務記錄或工作底稿是組織的財產。業務工作底稿由內部審計部門管理，并且只提供給得到授權的人員。
2、內部審計師可以將外部有關方面接觸業務記錄的情況告知管理層和董事會。與接觸業務記錄、處理接觸要求以及根據業務授權開展調查時應遵循的程序等政策，應通過董事會的審核。
3、內部審計政策闡釋了在組織中由誰來負責確保內部審計部門的記錄處于控制之中并且是安全的，那些內容或外部方面能夠經授權接觸業務記錄，何種接觸業務記錄的要求需要處理。這些政策因組織性質、行業特征和法律規定的接觸特權而有所不同。
4、管理層和組織的其他人員可以要求接觸所有或專門業務工作底稿。這種接觸可能對于證實、解釋業務發現和建議是必要的，或者有其他商業目的。首席審計執行官應負責審批這些要求。
5、外部審計師接觸業務工作底稿由首席審計執行官批準。
6、除外部審計師外，還存在其他有的有關外部組織要求接觸業務工作底稿的情況。在對外界發布這些文件之前，首席審計執行官應該獲得高級管理層和\或法律顧問的批準。
7、在法律程序中，可能會接觸那些未經特別保護的內部審計記錄。法律的這種要求在不同的審判中差別很大。當遇到一個與法律程序有關的接觸特定業務記錄的要求是，首席審計執行官應與法律顧問緊密合作并決定提供哪些記錄。
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