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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(19)
實務公告2210.A1-1 業務計劃中的風險評估
主要相關標準：
2210.A1-內部審計師必須對與被檢查活動相關的風險進行初步評估，業務目標中必須反映該評估結果。
1、內部審計師應當考慮管理層對與被檢查業務相關的風險評估情況，內部審計師也應考慮以下因素：
●管理層風險評估的可靠性；
●管理層監管、報告、解析風險和控制問題的程序；
●管理層對超出組織的風險偏好事件的報告及對這些報告的反應；
●與被檢查相關的工作中的相關風險。
2、內部審計師獲取或更新有關被檢查工作的背景信息，以確定其對業務目標和范圍的影響。
3、如果條件合適，內部審計師要開展調查，以熟悉有關工作、風險和控制，識別業務需要強調的領域，征求業務客戶的意見和建議。
4、內部審計師對管理層的風險評估、背景信息以及所有調查工作的結果進行總結。總結應該包括：
●重要的業務事項以及進一步探索這些事項的原因；
●業務目標和程序；
●所用的方法，比如利用技術的審計方法和抽樣技術；
●潛在的關鍵控制點、控制缺陷和/或控制過度情況；
●適當時，中斷審計業務或對業務目標做重大修改的原因。
實務公告2230-1 業務資源的分配
主要相關標準：
2230—業務資源的分配
內部審計師必須根據對每項業務的性質、復雜程度、時間限制以及可獲資源的評估，確定實現業務目標所需要的適當、充分的資源。
1、當內部審計師在確定資源的適當性和充分性時，需要考慮以下因素：
●內部審計人員的數量和經驗水平；
●為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能及其他勝任能力；
●在需要其他知識和勝任能力時刻考慮利用外部資源；
●由于每項業務分派都可以作為滿足內部審計部門發展需求的基礎，所以應考慮內部審計人員的培訓需求。
實務公告2240-1 業務工作方案
主要相關標準：
2240—業務工作方案
內部審計師必須制定用以實現業務目標的書面工作方案
1、在內部審計業務開始前，內部審計師制定并獲得證實批準的工作方案，工作方案包括所應用的方法，比如利用書籍的審計方法和抽樣技術。
2、收集、分析、解釋和記錄信息的過程應得到監督，從而為實現業務目標和保持內部審計人員的客觀性提供合理保證。
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