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國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(21)
實務公告2330.A2-1 保存記錄
主要相關標準：
2330.A2——首席審計執行官必須規定業務記錄的存檔要求而無論采用何種存儲介質。這些存檔要求必須符合組織的規定以及相關法規或其他要求。
1、業務記錄保存規定因司法和法律環境的不同而變化。
2、首席審計執行官應制定一個滿足組織需要和法律要求的書面政策。
3、記錄保持政策應包括對外部服務提供者完成業務的相關記錄的適當安排。
實務公告2340-1 業務的督導
主要相關標準：
2340-業務的督導
必須對業務實施加以適當的督導，以確保目標得以實現，質量得到保證，員工得到發展。
釋義
所需督導的程度取決于內部審計師的勝任能力和經驗水平以及業務本身的復雜程度。無論業務是否由內部審計部門負責開展，首席審計執行官都需對業務的督導負全面責任，但他可以指定具備適當經驗的內部審計部門成員具體復核。適當的督導證據應予記錄和保留。
1、首席審計執行官或其指定的人員提供適當的業務督導。督導是一個從計劃開始并貫穿于業務活動始終的過程。這一過程包括：
●確保指派的內部審計師整體上具備完成業務所需要的知識、技能和其他能力；
●在業務計劃階段給予適當指導并批準業務方案；
●確保批準的業務方案按計劃實施，除非有充分的理由并得到授權才能變更；
●確保業務通報是正確、客觀、清晰、簡潔、具有建設性和及時的；
●確保業務目標的達成；
●為內部審計師提高知識、技能和其他能力提供機會。
2、首席審計執行官對所有內部審計業務以及開展業務過程中的所有重要職業判斷負責，而不論業務是否由內部審計部門開展。同時，首席審計執行官應采取適當的措施來確保這一責任的履行。適當的措施包括制定政策和程序：
●限度地減少由于內部審計師或其他內部審計部門工作的人員，所作出的專業判斷或進行的其他行動，與首席審計執行官的專業判斷不相符，從而對業務產生負面影響的風險。
●解決首席審計執行官和內部人員在與業務有關的重要問題上的專業判斷分歧。有關解決方法包括討論相關事實、開展進一步問詢和\或研究、在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。如果對道德問題存在專業意見分歧，合適的手段包括將問題提交組織內部負責道德事項的人員，等等。
3、所有的業務工作底稿都要經過復核，以確保他們支持業務報告和執行了必要的審計程序。督導復核的證據包括復核人員在復核完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。
其他提供督導復核證據的復核技術包括填寫審計工作底稿復核清單和\或編制具體說明復核性質、范圍和結果的備忘錄，通過工作底稿軟件評估并接受復核。
4、復核人員可以以書面記錄復核過程中出現的問題（如復核筆記）。在整理復核筆記時，應當注意確保工作底稿提供關于復核過程中所提問題已經得到解決的充分證據。處理復核筆記有兩種不同的方法：
●保留復核筆記，作為對復核人員提出問題和解決問題所采取步驟與結果的記錄；
●在所提出問題得到解決、相應的業務工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供后，將復核筆記銷毀。
5、業務督導也要考慮員工的培訓、發展以及績效評估。
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