2013年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師《經(jīng)營(yíng)分析和信息技術(shù)》習(xí)題（五）

　　1、一公司在會(huì)計(jì)報(bào)表上采用直線法進(jìn)行折舊攤銷，但在為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上使用加速折舊法。下面哪個(gè)科目在為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上的數(shù)額低于在會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)額？（　）

　　a、累計(jì)折舊。

　　b、現(xiàn)金。

　　C、留存收益。

　　d、固定資產(chǎn)原值。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　a、不正確。當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表使用直線法進(jìn)行折舊攤銷，而為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表上使用加速折舊法時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表中的折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的折舊費(fèi)用，那么，會(huì)計(jì)報(bào)表中的累計(jì)折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的累計(jì)折舊費(fèi)用。

　　b、不正確。現(xiàn)金在兩套報(bào)表中都一樣。

　　c、正確。會(huì)計(jì)報(bào)表中的折舊費(fèi)用小于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的折舊費(fèi)用，故會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)大于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的凈利潤(rùn)，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表中的留存收益會(huì)大于為稅收準(zhǔn)備的報(bào)表中的留存收益。

　　d、不正確。固定資產(chǎn)原值在兩套報(bào)表中都一樣。

　　2、下面哪個(gè)例子屬于或有負(fù)債（　）。 

　　a、零售店向大賣場(chǎng)支付少量的或至小的月租金，并按銷售額的一定比例繳納其余租金。

　　b、公司拒絕支付年度審計(jì)費(fèi)用，因?yàn)楣菊J(rèn)為這一數(shù)額比與事務(wù)所合伙人協(xié)議的價(jià)格要高。

　　C、公司在中期年報(bào)應(yīng)計(jì)應(yīng)付所得稅。

　　d、租賃合同要求承租方部分或全部承擔(dān)在對(duì)于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值的減值。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a、不正確。或有負(fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。既然支付少量的或至小的月租金并按銷售額的一定比例繳納其余租金，這是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　b、不正確。或有負(fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。繳納審計(jì)費(fèi)用是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　C、不正確。或有負(fù)債是一項(xiàng)潛在的負(fù)債，取決于已發(fā)生的交易所引起的未來事件。應(yīng)計(jì)應(yīng)付所得稅是已經(jīng)發(fā)生的事件。

　　d、正確。相對(duì)于租賃期內(nèi)資產(chǎn)殘值，“減值”是否會(huì)存在這一事件是未來事件，符合“潛在負(fù)債”的要求。

　　3、下面哪個(gè)是一家制造業(yè)公司的產(chǎn)品成本（　）。 

　　a、公司總部建筑物的保險(xiǎn)費(fèi)。

　　b、工廠的財(cái)產(chǎn)稅。

　　C、銷售工人的車輛折舊。

　　d、銷售經(jīng)理的薪水。

　　【正確答案】b

　　【答案解析】

　　a、不正確。公司總部建筑物的保險(xiǎn)費(fèi)是公司的期間費(fèi)用，不直接涉及產(chǎn)品。

　　b、正確。產(chǎn)品成本費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用，工廠的財(cái)產(chǎn)稅是制造費(fèi)用，屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。

　　C、不正確。銷售工人的車輛折舊屬于期間費(fèi)用，不屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。

　　d、不正確。銷售經(jīng)理的薪水屬于期間費(fèi)用，不屬于產(chǎn)品成本費(fèi)用。