納稅籌劃的基礎知識——企業有權進行納稅籌劃

　　1.現代企業的四大基本權利

　　現代企業作為法人也有他的“人權”，這里的權指的是權利。它與權力一詞有著原則性的區別。在英文里，權利一詞為“right”，而權力一詞則為“power”。權利與義務相連，權利與基本人權相連，權利與經濟利益相連，權利與防守相連；而權力則與責任相連，權力與授權相連，權力與攻擊相連，權力與政治利益相連。一個人，無論是法人還是自然人，可以沒有權力，但不可沒有權利。

　　現代企業一般有四大基本權利，即生存權、發展權、自主權和自保權。其中自保權就包含了企業對自己經濟利益的保護。納稅是有關企業的重大利益之事，享受法律的保護并進行合理合法的納稅籌劃是企業最正當的權利之一。

　　2.企業作為納稅人的基本權利

　　作為納稅人，企業有以下基本權利：①知情權。納稅人有權知道全部最新稅法稅則、最新的稅收制度、最新的稅收優惠政策，稅務機關不得隱瞞，即納稅人有被通知的權利。②確實權。確實權有兩種解釋：其一是納稅人可以預先測定其行為可能導致的稅收結果，稅務機關在某些情況下也可以對從事某些活動的納稅人的稅收后果提供預先裁定；其二是稅法在實施后不得隨意解釋，更不能隨意更改，納稅人在采取行動前就已知道納稅結果，如果過快、過頻地更改，必然影響納稅人正在進行的稅收處置。③公正權。稅法必須以一種公正的執法方式實施，納稅人只有面對公正的執法，才能公平競爭。稅務執法人員甚至無權懷疑納稅人提供的稅務資料和稅務情況，除非稅務機關有充分的理由證明這些情況是錯誤的。④籌劃權。納稅人有權對自己的稅收事務做必要的安排，只要這種安排沒有違反稅法。這種籌劃權主要體現在以下四個層次上：一是避稅籌劃，這種籌劃離逃稅相對較近，一不小心就有可能變成逃稅。有的稅法漏洞較多，有的稅法優惠過多，有的稅收執行太靈活，執法人員權大于法等等，都會引發避稅籌劃。二是節稅籌劃，節稅籌劃與避稅籌劃最大的差別在于，節稅籌劃是合法的，而避稅籌劃一般不能認為是合法的，稱避稅籌劃為非違法較合適。三是轉嫁籌劃，轉嫁籌劃是一種純經濟行為，甚至不涉及法律問題。四是實現涉稅零風險，這種狀態的實現雖然并不直接減輕納稅人的稅負，但由于避免了各種損失的出現，也相當于獲取了一定的收益。⑤上訴權。不論是有關法律還是管理規則的實施和解釋，納稅人如果不服稅務機關的決定，均有權上訴。⑥拒繳超收權。納稅人員應按稅法規定的應繳稅額繳稅，有權拒絕超額繳稅。同時，納稅人也有權獲得稅務機關的幫助、指導，以得到合理的稅收減免或扣除。⑦保密權。納稅人提供給稅務機關需要保密的情況不應被濫用，因為這些情況只是為了稅收核定、實施和征收，不能用于其他目的。⑧隱私權。納稅人有權要求稅務機關不要干擾他們的私生活，尤其是稅務官員進入納稅人的住宅或其辦公室、從第三者了解納稅人的情況等，各國對此都有嚴格規定。

　　3.權利與權力要對稱

　　對納稅人來說，權利與義務要對稱；對征稅方來說，則是權力與責任要對稱，這是一般人都能意識到的。我們暫不論雙方的義務和責任，就雙方各自權利與權力而言，兩者也需要對稱。只有對稱，才能得到有力的制衡；只有對稱，才能保證權利的實行；只有對稱，才能保證權力不被濫用；只有對稱，才能保證權力在合法的范圍內進行。

　　一般來說，制約權力有兩個途徑：一是用權力來制約權力；二是用權利來制約權力，兩者缺一不可。