增值稅稅收籌劃――企業辦事處如何避免“雙重”征稅

　　一些企業為了及時地銷售產品，并節約費用，通常在外地設立若干辦事處。有一定規模的辦事處，一般都在駐地辦理稅務登記及增值稅一般納稅人認證，而規模較小的辦事處（非同一縣市，下同）因各種原因未辦理稅務登記，但也從事推銷產品、回收貨款的業務。貨款結算一般是“老家”（廠家）開發票，貨款由辦事處收取，然后匯回“家”，或由購貨方將貨款匯回自己廠里。

　　辦事處收取貨款就形成銷售貨物，對此，辦事處所在地稅務機關就要依照國家稅務總局《關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發［1998］1 37號）文件規定，按照適用稅率計征增值稅。企業辦事處納一次稅，“老家”也計提了稅，且外地辦事處納的稅不能扣除，從而形成了“雙重”征稅。

　　例如：某工業企業，地處華中地區，下設一個西北辦事處。2000年1月～6月，西北辦事處從“老家”移送了一批貨物，貨款共計80萬元，這批產品合同由辦事處負責簽訂，貨由“老家”發送，發票也是“老家”開具的，但是回收貨款時，其中30萬元貨款由購貨方直接匯回“老家”，其余50萬元的貨款則由辦事處收取，存在辦事處的賬上，然后集中匯回“老家”。2000年7月，辦事處所在地的稅務機關對該辦事處的開戶行進行檢查，發現辦事處有收貨款的業務，并認定其未申報納稅，故對其補征了增值稅3萬元，并罰款2.5萬元。

　　辦事處的補稅稅票、罰款收據寄回“老家”后，“老家”的財務科長認為錯就錯在了辦事處直接收款上。西北辦事處直接收取50萬元貨款，按照規定補了稅，廠里也開了發票，計提了銷項稅額，形成了“雙重”納稅。

　　如何解決“雙重”納稅的問題呢？

　　對于辦事處，有一定的規?？梢赞k理增值稅一般納稅人手續，即可解決這個問題，企業辦事處變成了經營單位。對于規模較小的辦事處，應嚴格按照規定辦事。將辦事處變成“幫辦”，只負責推銷產品、簽合同，由“老家”開具發票，貨物直接由購貨方匯回“老家”，這樣就不會形成“雙重”征稅。