巧簽押金合同一年節稅4萬

　　最近，湖北省廣水市奎佳食品公司的總經理王天福談起去年接受筆者簽訂押金合同應算好時間的建議時，欣喜不已：“簽訂押金合同算好時間，讓公司比往年節稅4萬多元，真是太劃算了！”

　　奎佳食品公司是一家生產高檔精致奎面的企業，產品遠銷河南、廣東等省，包裝箱用量特別大。該公司對隨同產品外銷的包裝箱一般都會收取數量不等的押金，待包裝箱收回時，退回押金。由于產品銷售地大多較遠，一般要超過一年時間才能退回包裝箱。收取押金時，簽訂押金合同，明確雙方責任。前幾年，企業總是根據實際退還時間簽訂合同，每年稅務檢查時總要補稅罰款六七萬元。

　　得知筆者是注冊稅務師，王總找到筆者談起此事。他說，公司收取包裝箱押金遲早是要退還給客戶的，自己得不到一分錢，現在每年還要補稅罰款，實在想不通，也沒有辦法。

　　筆者向他解釋，國家稅務總局關于印發《增值稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]288號）規定，對收取1年以上的押金，無論是否退還均應并入銷售額征稅，按包裝物所包裝的貨物適用稅率征收增值稅。該公司收取的押金大多在一年以后退還，當然要按規定繳稅。如果在簽訂包裝箱押金合同時，將收取押金時間控制在一年內，超過一年仍未退還包裝箱的，通知客戶辦理退款手續，重新簽訂合同。這樣，將收取的包裝箱押金退還時間都控制在一年內，就不會繳增值稅。

　　聽了筆者的建議，王總茅塞頓開，回公司后組織銷售人員對近幾年來的包裝箱押金合同一一清理，對收取時間即將超過一年的，通知客戶迅速辦理退款手續，重新簽訂合同再另外收取押金。以后，指派一名會計負責包裝箱押金合同簽訂和管理包裝箱臺賬，全部錄入計算機，隨時進行清查。今年年初，稅務部門對公司開展稅收檢查，再也沒有發現一筆押金超過一年未退還的現象。事后，王總算了一筆賬，這個籌劃方案使公司比往年節稅至少在4萬元以上。