運輸（交通）企業營業稅會計處理舉例（一）

　　［例1］某汽車運輸公司1993年10月有關收入情況如下：

　　運輸收入　　　　400000元
　　裝卸收入　　　　 80000元
　　堆存收入　　　　 50000元
　　其他業務收入　　120000元

　　其中：固定資產出租收入　　30000元

　　技術轉讓收入　　　60000元

　　另外，企業將其擁有房屋一間出售，取得價款300000元。

　　該企業以10日為一期納稅，按上月稅額預繳，月度終了后申報納稅并結清上月稅款。9月份企業稅款為16500元。

　　（1）預繳稅款

　　企業按規定于10月12日、22日、31日預繳1－10日、11－20日、21－30日稅款。實際預繳時分別作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業稅　　　5500
　　　　　　　　　　　　　　　　（16500÷3）
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　5500

　　（2）計算其經營收入應納營業稅

　　按照稅法規定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業額，按不同稅目的適用稅率計算其應納稅額。

　　企業的運輸業務收入應屬于"交通運輸業"稅目，應按3％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝（400000＋800000）×3％
　　　　　　＝480000×3％
　　　　　　＝14400元

　　企業的堆存業務收入，按照稅法規定，應屬于"服務業"稅目，應按5％稅率征收營業額，其應納稅額為：

　　應納稅額＝50000×5％＝2500元

　　則企業經營收入應納營業稅為：

　　應納稅額＝14400＋2500＝16900元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：營運稅金及附加　　　　　　16900
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　16900

　　（3）計算其他業務收入應納營業稅

　　固定資產出租收入，按照稅法規定，屬于"服務業"稅目，應按5％稅率征收營業稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝30000×5％＝1500元

　　技術轉讓收入，按照稅法規定，屬于"轉讓無形資產"稅目，應按5％稅率征收營業稅，其應納稅額為：

　　應納稅額＝60000×5％＝3000元

　　其他業務收入應納營業稅為：

　　應納稅額＝1500＋3000＝4500元

　　則企業應作如下會計分錄：

　　借：其他業務支出　　　　　　　4500
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　4500

　　（4）計算出售房屋收入應納營業稅

　　企業出售房屋收入，屬于"銷售不動產"稅目，按5％稅率征稅。其應納稅額為：

　　應納稅額＝300000×5％＝15000元

　　企業應作如下會計分錄：

　　借：固定資產清理　　　　　　　15000
　　　　貸：應交稅金--應交營業稅　　　15000

　　則月終企業“應交稅金--應交營業稅”科目資料如下：

　　　　　　　　　　　　　　應交稅金--應交營業稅

　　　　　　　　　借方　　　　　　　　　　貸方
　　　　　　　　　5500　
　　　　　　　　　5500
　　　　　　　　　5500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16900
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4500
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15000
　　合計　　　　　16500　　　　　　　　　 36400

　　則企業在申報納稅時，應補交稅款為：

　　應補交稅款＝36400－16500＝19900元

　　實際補繳時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應交營業稅　　19900
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　19900