外商投資企業(yè)涉稅會計處理

　　外商投資企業(yè)的外方再投資退稅的會計處理

　　稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關(guān)批準，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的40%稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。 外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將其從海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5處撤出的，應當繳回已退的稅款。

　　外國投資者申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。地方所得稅的免征和減征由外商投資企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。再投資退稅額應以分配利潤企業(yè)繳納所得稅實際適用的稅率，把分配利潤換算為稅前利潤進行計算。

　　再投資退稅的計算公式如下：

　　退稅額=再投資額÷（1-實際適用的原企業(yè)所得稅稅率-地方所得稅稅率）× 實際適用的原企業(yè)所得稅稅率×退稅率

　　企業(yè)收到退稅款時，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應付款

　　如果外商投資企業(yè)將再投資利潤額在不超過5年時抽回，或者再投資項目不符合退稅規(guī)定時，應將已退稅款再補繳。會計分錄為：

　　借：其他應付款

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)代扣代繳預提所得稅的會計處理

　　稅法規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在下列情況下由扣繳義務人代扣代繳稅款：

　　1.外國企業(yè)在我國未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于我國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)有機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，這種情況下，以外國企業(yè)所得的支付人為扣繳義務人。

　　2.對外國企業(yè)在我國境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓等活動的所得，稅務機關(guān)可指定工程價款或者勞務費的支付人為所得稅的扣繳義務人。 其稅款由扣繳義務人在每次的支付款額中扣除，并在規(guī)定期限內(nèi)繳入國庫。　　

　　（1）計算出應支付給外國公司的款額：

　　借：利潤分配一應付股利

　　　　應付股利（其他應付款）

　　　　　　貸：應付稅金一應交所得稅

　　（2）計算應代扣稅款

　　（3）實際代交所得稅款時

　　借：應交稅金一應交所得稅

　　　　貸：銀行存款